
- •2.Налоговая система рф. Принципы налогообложения.
- •4. Налоговый контроль: понятие и формы. Налоговая проверка : понятие и виды
- •5.Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, элементы налогообложения. (ндс) глава 21 нк рф.
- •1.Объект налогообложения:
- •3.Ставки ндс:
- •Для предприятий – этот налог основной, прямой, федеральный.
- •3.Ставки налога на прибыль.
- •8.Налог на имущество предприятий . Расчет налога. (Гл 30 нк).
- •9. Налоги на заработную плату и приравненные к ним платежи
- •10.Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, состав и содержание бухгалтерской отчетности.
- •2Ставки единого налога .:
- •12. Общая система налогообложения. Состав и содержание бухгалтерской и налоговой отчетности
- •13. Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение.
- •14.Способы обеспечения налоговых обязательств.
- •15.Влияние учетной политики на финансовый результат деятельности предприятия.
- •16. Методы и порядок расчета сумм амортизации по основным средствам и нематериальным активам( для целей бухгалтерского и налогового учета).
- •17 Способы оценки материально –производственных запасов при отпуске в производство и прочем выбытии ( для целей бухгалтерского и налогового учета
8.Налог на имущество предприятий . Расчет налога. (Гл 30 нк).
Плательщики налога : - российские предприятия,
-иностранные предприятия, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество предприятия, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база - это среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объекта налогообложения.
Налоговые ставки на имущество предприятий не могут превышать 2,2 % от налогооблагаемой базы, и устанавливаются они законами субъектов Р.Ф.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными, первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Налог на имущество предприятий рассчитывается только по бухгалтерскому учету.
Имущество признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, которое формируется в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике предприятия.
Для того чтобы рассчитать налог на имущество предприятия нужно знать первоначальную стоимость имущества, дату его приобретения, срок полезного использования данного имущества, способ амортизации ( их 4 в бухгалтерском учете). Ежемесячно из первоначальной стоимости вычитается амортизация, и на первое число каждого месяца образуется остаточная стоимость имущества.
Затем находим среднегодовую стоимость имущества за период т.е( налоговую базу). Она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного или налогового периода и первое число следующего за отчетным или налоговым периодом месяца, на количество месяцев в отчетном или налоговом периоде , увеличенное на единицу.
Налог на имущество за первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года называются авансовыми платежами. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения среднегодовой стоимости за отчетный период и налоговой ставки.
Порядок исчисления суммы налога за налоговый период(год). Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, а сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
9. Налоги на заработную плату и приравненные к ним платежи
Налогом на заработную плату является налог на доходы физических лиц, который рассчитывается исходя из налоговой базы за отчетный (налоговый ) период, полученный физическим лицом как в денежной, так и в натуральной форме уменьшенные( бухгалтером) на соответствующие налоговые( стандартные ) вычеты, а так же доходы в виде материальной выгоды( заем на предприятии). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода.
Ставки налога в размере13% - для любого уровня дохода.
Заработная плата уменьшается на стандартные вычеты.. Они определяются в конкретных суммах:
а) 3000руб. в месяц, лицам, получившим лучевую болезнь на Чернобыле и Маяке, инвалиды из числа военнослужащих, получившие контузию при защите СССР и РФ и т.д.;
б) 500 руб, инвалидам с детства (1и2гр), герои СССР и РФ;
в) 400 руб. для обыкновенных граждан ( вычет действует до месяца, в кот доход, начисленный нарастающим итогом календарного года не превысит суммы 40000руб), начиная с этого месяца, выплаты производиться не будут. Налогоплательщикам по пунктам (а,б,в,) имеющим более, чем 1 стандартный вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;
г) 1000руб для иждивенцев (вычет действует до месяца, в кот доход, начисленный нарастающим итогом календарного года не превысит суммы 280 000руб будет предоставляться вычет на содержание детей до 18 лет (учащихся до 24 лет), в. котором доход, начисленный нарастающим итогом календарного года не превысит суммы 280 000руб, начиная с этого месяца, выплаты производиться не будут;
Если опекуны, или одинокие родители, то вычет удваивается на каждого ребенка.
По данному налогу НДФЛ налогоплательщиками являются те кто получают зарплату, а те , кто исчисляет, удерживает, и перечисляет налоги в бюджет называются налоговыми агентами.
С начисленной заработной платы налоговыми агентами исчисляются также платежи во внебюджетные фонды. С 2010 года это :
Пенсионный Фонд РФ - 20%;
Фонд Социального Страхования РФ - 2.9%;
Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования РФ 1.1%;
Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования - 2.0%
Итого во все внебюджетные фонды = 26%.
С 2010 года убирается регрессивная шкала налогообложения и 26% во внебюджетные фонды будут уплачивать с заработной платы нарастающим до 415 тысяч рублей, перешагнув этот рубеж налоги начислятся не будут .
Налогоплательщиками по платежам во внебюджетные фонды являются:
1.Это – работодатели, производящие выплаты наемным работникам - предприятия, индивидуальные предприниматели, фермерские хозяйства, физические лица.
2.Предприниматели, адвокаты.
Внебюджетные фонды по элементам
Объект налогообложения
1.Выплаты и вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
2. Доходы – расходы = разница у индивидуальных предпринимателей.
Не являются плательщиками по договору аренды квартир.
Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются любые доходы начисленные работодателями работникам в денежной и натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных благ, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения., оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.
Налоговый период - признается календарный год
Плательщики представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с законами об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
Налогоплательщики также обязаны в сроки представить сведения:
1.начисленного налога в Фонд социального страхования РФ.
2.Использованных на выплату пособий по врем. нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу , за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет при рождении ребенка.
3.Социального пособия на погребение