5.Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, элементы налогообложения. (ндс) глава 21 нк рф.

Налогоплательщик перечисляет в бюджет разность между суммой налогов, полученными от потребителей( продажи) и уплаченной поставщикам( покупка).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщики - предприятия и индивидуальные предприниматели, а так же лица, связанные с

перемещением товара за границу. Они подлежат обязательной постановке на учет в налоговых органах.

1.Объект налогообложения:

1.операции по реализации всех товаров и услуг, как собственного производства, так и произведенных на стороне (указание услуг на безвозмездной основе тоже признается реализацией);

2.выполнение строительно – монтажных работ для собственного потребления;

3.товары ввозимые на территорию РФ.

Не явлется объектом налогообложения: 1.операции с валютой;

(освобождены от налогообложения) 2. передача ОС в уставный капитал;

3. изъятие имущества путем конфискации.

4. Мед. услуги и реализация мед. товаров;

5. Услуги по содержанию детей;

6. продукты питания непосредственно произведенные в студенческих и школьных столовых. ( самостоятельно ст 149 НК)

Не подлежат налогообложению ввоз на таможенную границу товаров ввозимых в качестве безвозмездной помощи, всех видов печатных изданий, валюты, и т.д. ст 150 НК РФ).

2.Налоговая база. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, (Р,У) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, (Р,У), полученных им в денежных и натуральных формах. В стоимость входят акцизы, если они есть.

3.Ставки ндс:

0% - товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии предоставления в налоговые органы документов. ( п.1.ст 164, ст.165 НК РФ самостоятельно) .

10%: - на продовольственные товары (за исключением деликатесных);

-товары для детей. Утверждается правительством.( ст 164 п.2. пп 1 и 2 );

- периодических печатных изданий п.3.ст.164 (за исключением рекламного и эротического характера);

- медицинских товаров, указанных в НК РФ, п.4 ст.164) ).

18% - по всем остальным товарам.

Если предприятие выпускает и реализует товары по разным ставкам, то бухгалтерия должна вести учет раздельно, иначе применяется ставка 18%.

Применяются также расчетные ставки : 18:118 х 100 = 15.25 10:110х100 = 9.09

1.Для товаров работ и услуг при исчислении налогооблагаемой базы в виде выручки с НДС.

2.Авансовые платежи (предоплата).

3.Для продуктов товаров социальной направленности и повседневного спроса при исчислении налогооблагаемой базы в виде выручки с НДС.

4.Налоговый период - 1квартал.

5. Срок уплаты налога – срок, в который уплачивается налог. Он оговаривается в законе, за его нарушение автоматически взимается пеня независимо от вины нарушителя, срока внесения налогового платежа.

6. Элементы налога на прибыль.Доходы и расходы ,учитываемые при налогообложении прибыли. ( 25 глава НК РФ).