НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – 2010 год

Налоги и сборы:. сущность ,функции ,классификация .

Под налогом понимается обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный), не имеющий конкретного направления своего использования.

Под сбором понимается обязательный, целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказываемые услуги налогоплательщику.

Сущность – это изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса ( ВВП) на стадии производства.

Функции налогов:

Фискальная – это проведение изъятия средств в бюджет. Эта функция - является основной функцией налогообложения. С помощью ее налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Распределительная – это социальная функция, так как состоит в перераспределении общественных доходов от состоятельных граждан к неимущим.

Контрольная – эта функция контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляет контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств.

Поощрительная – предусматривает особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом( участники войн, Герои Советского Союза и России и др.)

Регулирующая - эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма, а также построения самой налоговой системы, включающей в себя как определенные льготные режимы налогообложения, так и возможности снижения « обычных» ставок налогов. Эта функция тесно связана с фискальной функцией и наиболее полно реализуется в налоговой системе

Классификация налогов.

Налоги РФ классифицируются разными способами. Классификация налогов позволяет при всем их разнообразии установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. И так различают:

1. - прямые и косвенные налоги.

2. -федеральные, региональные(краевые, областные, автономных образований) и местные налоги;

3.- налоги по специальным режимам.

Прямые и косвенные.

Все налоги, в которых государство направляет требование определенному лицу и производит непосредственно оценку его платежеспособности , являются прямыми,( налог на прибыль, налоги на доходы, налог на имущество).

Те налоги , в которых государство не устанавливает платежеспособности через действия плательщиков , признаются косвенными. Косвенные налоги оплачиваются в конечном счете потребителями товаров ( р, у), поскольку входят в их цены, их еще называют налогами на потребление.(акцизы,НДС,таможенные пошлины).

К федеральным налогам и сборам, которые устанавливаются Налоговым Кодексом ч .1 относятся НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная и таможенные пошлины, налог на пользование недрами, лесной. экологический, и водный налоги, налог на добычу полезных ископаемых, а также федеральные лицензионные сборы. Эти налоги обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые устанавливаются НК ч 1 и законами субъектов РФ.- это налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, региональные лицензионные сборы.

Эти вышесказанные налоги обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ

Местные налоги и сборы – это налоги и сборы., устанавливаемые настоящим НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Это земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.

Специальные налоговые режимы .В НК РФ специальный налоговый режим – это уплата налогов и сборов, применяемых в случае и порядке , установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. К специальным налоговым режимам относятся : система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

2.Налоговая система рф. Принципы налогообложения.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, и осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Различают следующие основные принципы построения налоговой системы:

- детальная структурированность и целостность налоговой системы обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства. Этот принцип предполагает тесную взаимосвязь налогов между собой, исключающую двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки;

- социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов.

Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах – основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере:

Принцип справедливости – прогрессивное налогообложение – обеспечивает большее равенство плательщиков.

Принцип определенности, согласно которому сумма, способ и время платежа должны быть совершенно точно и заранее известны налогоплательщику. Это устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течении ряда лет. В то же время налоговая система должна быть гибкой к изменяющимся экономическим условиям.

Принцип удобства – предполагает , что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика.

Система и процедура выплаты налогов должны быть понятными и удобными для налогоплательщиков.

Принцип экономии - суммы сборов по каждому конкретному налогу должны в соответствии с рассматриваемым принципом превышать затраты на его сбор и обслуживание .

.

3.Субъекты налогообложения и элементы налогообложения. Для Госов

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Субъект налога ( налогоплательщик) - это предприятие или физическое лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Элементов налогообложения – 7 это:

.1. Объект налога( налогообложения) - имущество, доход, добавленная стоимость и т.д. которые служат основанием для обложения налогом:

- недвижимое имущество - земельные участки, дома строения и т.д.;

- движимое имущество - ценные бумаги, денежные средства ( на счетах в банке хозяйствующего субъекта);

-доходы – заработная плата, прибыль, рента и т.д.

2. Налоговая база – это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового ( отчетного ) периода на основе данных регистров бухгалтерского учета.

3.Ставка налога – (норма налогового обложения)- размер налога, установленный на единицу налогообложения.

4. Единица налогообложения - это часть объекта налогообложения, на который устанавливается ставка налога. Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы ( мощность двигателя, тонна нефти , единица земельной площади).

5. Срок уплаты налога – срок, в который уплачивается налог. Он оговаривается в законе, за его нарушение автоматически взимается пеня независимо от вины нарушителя, срока внесения налогового платежа.

6. Налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств.

7. Льготы по налогу – частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от уплаты налогов; это установленная законом составная часть системы налогообложения, обеспечивающая финансово-экономическое стимулирование предпринимательской деятельности налогоплательщиков путем облегчения бремени налоговых обязанностей. Этот элемент не обязательный.