4. Методика організації аудиту готівково-розрахункових операцій

Мета аудиту готівково-розрахункових операцій – висловлення висновку аудитора про достовірність, об’єктивність інформації, яка відображена в фінансовому обліку, звітності з готівково-розрахункових операцій і відповідає чинному законодавству.

Завданнями аудиту готівково-розрахункових операцій є:

1. необхідно дати оцінку стану внутрішнього контролю щодо руху і збереження грошових коштів та інших цінностей в касі підприємства;

2. залежно від стану внутрішнього контролю встановити методи організації аудиту готівково-розрахункових операцій:

• суцільний;

• вибірковий;

• комбінований;

3. виявити необхідне проведення фактичного контролю;

4. перевірити за обраним методом:

   • забезпечення умов зберігання готівки і інших цінностей в касі підприємства, при надходженні її з банку та здаванні до банку;

   • забезпечити умови зберігання чекових книжок;

   • забезпечити порядок контролю за випискою чеків і отриманням за чеками грошей у банку;

   • забезпечити порядок оформлення документації щодо надходження готівки в касу і щодо її витрачання;

   • перевірити своєчасність оприбуткування готівки в касу;

   • дотримання ліміту каси;

   • стану обліку касових операцій;

   • забезпечення оформлення документів з використанням реєстраторів розрахункових операцій.

Методика проведення аудиту готівково-розрахункових операцій:

• організація збереження готівки (наявність реєстратора розрахункових операцій, договору про повну матеріальну відповідальність);

• раптова інвентаризація каси;

• перевірка правильності і достовірності заповнення прибуткових та видаткових касових ордерів, касової книги до реквізитам: дата, номер запису, одержано, від кого, підтверджуючі документи, підстава; наявність однієї касової книги;

• перевірка повноти оприбуткування готівки по корівням чеків, виписках банку, прибуткових касових ордерах, касовій книзі;

• перевірок правильності видачі готівки з каси по звітам про використання готівки, відомості на видачу заробітної плати;

• визначення цільового характеру використання готівки;

• порядок встановлення ліміту каси і його дотримання;

• перевірка достовірності обліку касових операцій зіставленням первинних документів зі зведеними, дані синтетичного та аналітичного обліку.

Тест системи внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій є:

• чи розподілені несумісні обов’язків;

• чи здійснені касові операції у відповідності до законодавства;

• чи відповідають умови зберігання готівки вимогам чинного законодавства;

• чи контролюються операції належним чином;

• чи існує наказ керівника, яким встановлено періодичність проведення перевірок каси;

• чи проводяться на підприємстві раптові перевірки;

• чи існують ознаки формального проведення інвентаризації в касі;

• чи змінюється члени інвентаризаційної комісії;

• чи перераховуються грошові кошти під час інвентаризації;

• чи проводяться інвентаризації на звітні дати;

• надання права підпису прибуткових та видаткових касових ордерів іншим особам, що не відображені у відповідних наказах;

• відсутність наказу про проведення інвентаризації під час зміни касира, формальне проведення інвентаризацій;

• чи застосовується на підприємстві реєстратор розрахункових операцій.

В ході аудиторської перевірки аудитор встановлює відповідність проведених готівково-розрахункових операцій вимогам чинного законодавства.

Згідно Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки проводяться також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів. Підприємства (підприємці) здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку [10, 45].

Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад 10000 грн. проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.