4.Налоговая политика: сущность, цели и формы

Налоговая политика(НП) — составная часть финансовой политики госуд/ва, ориентированная на формирование такой налоговой системы, кот-я б/т стимул/ть накопление и эффективное использ-е нац. богатства страны, способствовать гармонизации интересов экон/ки и общества и тем самым обеспечивает соц-эконом процесс. НП влияет практически на все соц-эконом сферы страны и неразрывно связана со многими элементами гос управ/я, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и др. НП представляет собой совокупность эконом-х, финан-х и правовых мер госуд/ва по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения фин-х потребностей госуд-ва, отдельных соц. групп общества, а т/е развития экономики страны за счет перераспределения фин. ресурсов. Выделяют след-е цели НП

фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;

экономическая, или регулирующая, – участие государства в регулировании экономики;

контролирующая – контроль за деятельностью субъектов экономики.

социальная – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства;

международная – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

Экологическая — рациональное использование природных ресурсов.

Субъектами гос НП явл/ся различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым закон/вом, и имеющие возможность воздействовать на эконом интересы налогоплат/в. Состав субъектов НП определяется типом гос. устройства и соответственно дифференциацией уровней правления.

Формы налоговой НП

Политика макс/х налогов характер-ся практикой установления max числа налогов и повышением их ставок, сокращением числа льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику. Эта политика испол/ся в период эконом/их кризисов или в период военных действий, когда необходимо существенно повысить мобилизацию фин. ресурсов в гос. бюджет. Приоритетом в данном случае явл/ся фискальные цели. Политика эконом развития харак-ся практикой установления min налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением гос-х инвестиций и значительным уменьшением соц/х расходов..

Политика разумных налогов явл-ся определенным компромиссом м/у двумя вышеупомянутыми формами и характ-ся достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов. Использование такой политики характерно в период стабильного эконом/ роста. Приоритетность целей данной политики рассредоточена м/у фискальными, эконом-ми и соц-ми целями.

5. Классификация налогов 1.по способу взимания:1.1. прямые налоги (взимаются на том основании, что у налогопл – ка возникает в той или иной форме доход, либо имущественное право): реальные прямые налоги (взимаются с предполагаемого среднего дохода, получаемого от объекта налогооб – ия (земельный налог, налог на имущество орг – ии и лиц)); личные прямые налоги (облагается факт получения плательщиком дохода или имущественных прав (налог на прибыль, налог на наследование и дарение)).1.2. косвенные налоги (налоговое бремя поэтапно перекладывается на потребителя): универсальные косвенные налоги (облагаются все виды товаров (НДС, налог с продаж)); индивидуально – косвенные налоги (облагается ограниченный перечень товаров (акцизы)).

2. по объекту облажения:2.1. прибыль (доход) – налог на прибыль; 2.2. реализация товаров, работ, услуг (НДС,акцизы);2.3. права на имущество (налог на землю, налог на имущество организации и ФЛ);2.4. начисление оплаты труда;2.5. пользование природными ресурсами (НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых, соглашение о разделе продукции);2.6. произведенные затраты;2.7. определенный вид финансовых операций (налог на операции с ценными бумагами);2.8. подача исковых заявлений и осуществление сделок (госпошлина и сборы).

3. по субъекту налогооблажения:3.1. налоги с ЮЛ (налог на прибыль, НДС);3.2. налоги с ФЛ (НДФЛ);3.3. смешанные (налог на землю).

4. по органу, устанавливающему налог:4.1. федеральные налоги;4.2. региональные налоги;4.3. местные налоги.

5. по бюджету, в который зачисляется налог:5.1. закрепленные налоги (100 % налога зачисляется в конкретный бюджет (местные));5.2. регулирующие налоги (закрепляются между бюджетами, исходя из ставки нормативных отчислений).

6. по цели установления налога:6.1. абстрактные налоги (цель использования налога не ясна (не обозначена));6.2. целевые (специальные) налоги (устанавливаются с целью фиксирования определенных видов расходов).

7.по лицу, исчисляющему налоги:7.1. окладные налоги (исчисляют не налогоплательщики, а налоговые органы (земельный и транспортный налоги при условии, что плательщиком является ФЛ) – на основании налогового уведомления, обязанность платить с момента получения уведомления;7.2. неокладные налоги (налогоплательщики исчисляют самостоятельно, налоговые органы осуществляют контроль).

8. по порядку введения налога:8.1. общеобязательные налоги (на всей территории РФ);8.2. факультативные налоги.

9. по форме взимания:9.1. натуральные налоги (в рамках соглашения о разделе продукции);9.2. денежные налоги.

0. по регулярности уплаты:10.1 регулярные налоги (уплачиваются с законодательно – установленной периодичностью);10.2 разовые налоги (взимаются по основаниям, которые встречаются достаточно редко (налог на наследование и дарение)).