Анализ ликвидности баланса

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.	Платежный излишек (+) или не­достаток (-)
1. Быстро­реализуемые активы	10	1. Наиболее срочные обя­зательства	277	-267
2. Активы средней реализу­емости	990	2. Кратко­срочная кредитор­ская задол­женность	346	+ 644
3. Медленно реализуемые активы	81	3. Долго­срочные пассивы	-	+ 81
4. Трудно-реализуемыеактивы	6600	4. Собственный капитал (капитал и резервы)	7058	+ 458

В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявляется несоответствие в первой про­порции, свидетельствующее о недостаточности быстро­реализуемых активов (денежных средств в данном при­мере) для оплаты срочной кредиторской задолженности, при соблюдении остальных балансовых пропорций. Последнее неравенство свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств, что не­обходимо для соблюдения минимального условия его финансовой устойчивости.

Чтение отчета о прибылях и убытках позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоря­жении предприятия чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыду­щий годы, что обеспечивает еще возможность сравне­ния соответствующих показателей за два года.

Так, по отчету о прибылях и убытках ОАО “Транс” (табл. 3) можно сказать, что при равной прибыли, полу­ченной за два года, предприятие имело от реализации услуг (основной уставной деятельности) в предыдущем отчетному году убыток в сумме 24 тыс. руб., а в отчет­ном - прибыль в сумме 365 тыс. руб.

Таблица 3

Отчет о прибылях и убытках оао “Транс” за хххх год

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей),	010	3848	2369
в том числе от продажи:	011	3848	2369
	012
	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг,	020	3135	2367
в том числе проданных:	021	3135	2367
	022
	023
Валовая прибыль	029	713	2
Коммерческие расходы	030	348	26
Управленческие расходы	040	-	-
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040))	050	365	-24
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	27	11
Прочие операционные расходы	100	134	3
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	41	373
Внереализационные расходы	130	217	263
Прибыль (убыток) до налогообложе­ния (строки (050+060-070+080+090-100+120-130)) Налог на прибыль и иные аналогич­ные обязательные платежи Прибыль (убыток) от обычной дея­тельности	140	82	94
	150	82	94
	160	-	-
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы Чрезвычайные расходы Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) (убыток) отчетного перио­да) (строки (160+170-180)	170	-	-
	180	-	-
	190	-	-
Справочно Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным по обычным Предполагаемые в следующем отчет­ном году суммы дивидендов, прихо­дящиеся на одну акцию: по привилегированным по обычным	201	-	-
	202	-	-
	203	-	-
	204	-	-

По прочим операциям (выбытия основных средств, прочих активов и др.) предприятие получило в преды­дущем году прибыль в размере 8 тыс. руб. (11 - 3), а в отчетном - убыток в сумме 107 тыс. руб. (134 - 27). Аналогичная картина и по внереализационным резуль­татам. В целом балансовая прибыль прошлого года по­лучена за счет доходов по внереализационным операци­ям, перекрывшим и расходы по данным операциям, и убыток от финансово-хозяйственной деятельности. Балансовая прибыль отчетного года сформировалась за счет доходов, полученных от реализации услуг, убытки от внереализационных операций лишь уменьшили ее. Это свидетельствует о положительных изменениях в основной деятельности предприятия.

Чтение отчетности дает пользователям большую, но не исчерпывающуюся информацию о предприятии. Для более детального рассмотрения деятельности пред­приятия используются и другие приемы анализа, на­пример, анализ на основе относительных величин.

Для проведения анализа бухгалтерской (финансо­вой) отчетности с помощью других приемов составля­ются специальные аналитические таблицы. В эти таб­лицы заносятся данные, исчисленные по исходной отчетности (с укрупненными или преобразованными показателями) и представленные в виде процентов или коэффициентов. При определенной взаимосвязи между двумя показателями, по относительным величинам этих показателей проводится сравнительный анализ.

Вертикальный (структурный) анализ - это представ­ление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют струк­туру итоговых показателей. Вертикальный анализ мо­жет проводиться по исходной отчетности или агрегиро­ванной. Преимущества такого вида анализа отчетности также очевидны при сравнении отчетов.

Все статьи баланса при вертикальном анализе при­водятся в процентах к итогу баланса. Структурный ана­лиз баланса позволяет рассматривать соотношение обо­ротных и внеоборотных активов предприятия, а также структуру внеоборотных и оборотных активов; опреде­лять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам.

Рассмотрим в качестве примера вертикального ана­лиза баланс ОАО “Транс” (табл. 4), предварительно объединив его статьи в однородные группы.

Таблица 4