1.34. Бухгалтерский баланс.

ББ является главной формой БО организации, которая составляется независимо от вида деятельности и формы собственности. ББ составляется за каждый отч. период на основании показателей БУ и подписывается руководством. ББ за месяц или квартал - промежуточный, за год - годовой. Показатель, хар-щий отдельные виды им-ва, источников его формирования, называется строкой или статьей баланса. Статьи баланса сгруппированы в разделы по эк-ки однородным признакам.

ББ представляет собой способ эк-кой группировки им-ва по его составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года.

По внешнему виду ББ представляет собой таблицу: в левой части ее показывается имущество по составу и размещению – А; в правой части - источники формирования этого имущества – П

Актив	Пассив
I. Внеоборотные активы	III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы	IV.Долгоср. обяз-ва
	V.Краткоср. обяз-ва

Итоговая сумма по А и П называется валютой баланса. А=П

В состав внеоб. активов включ.: ОС, (ср-ва труда, участвующие или функц-щие в течение длит. периода времени более 1 года или 1 произв. цикла); НМА (активы, не имеющие мат.-веществ. формы, служ. на предпр. более 1 года и приносящие доход: права на soft, патенты на изобретения, товарные знаки, деловая репутация); НЗСтр-во; Дох. вложения (сч.08 в мат. ценн-ти, Долгоср. фин. влож-ия; ОНА. Оборотные: (спи<12мес) Сырье и мат-лы; НЗП; ГП; Тов. отгр-ые; НДС; ДЗ; Ден. ср-ва; Краткоср. фин. влож.; Расх. буд. периодов.

Пассив ББ сост. из собственных и заемных источников. Собственные: УК; Доб. К-л; Рез. К-л; Нераспр. прибыль; Резерв предст. расх.; Собств-е акции, выкупл-е у акц-ров.

Заемные: Долгоср. обяз-ва (кредиты и займы); ОНО; Краткоср. КЗ (з/п, налоги); Доходы буд. периодов.

2. Учет расчетов с бюджетом.

П/п становится налогоплательщ. с момента гос. регистрации. Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. видам налогов. НДС, НДФЛ, НП отн. к федер-ым. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” (П). По К отражается начисление налогов в корр. с Д счетов: 46,47,48 - НДС; 81,83 - НП, 70, 75 - ндфл. По Дт 68 - погашение зад-ти.

НДС – (косв. налог) относится к налогам, вкл-мым в цену реализации.

Объект н/обл-ия – выручка от реал-ции пр-ции (раб/усл). н/обл-ая база – ст-ть реал-ции тов., пр-ции, раб., усл. Исчисление: н/обл. база *18% / 100%

Расчетным путем: Общ. S / 118% * 18%

Налог. период – календ. мес. (если выр. < 1 млн.)

Уплата не позднее 20 числа мес., след за отч-ым.

Любая орг-ция м. выст. как прод-ц или пок-ль.

Покупатель: сч. 19 (А)

Д 10 К60 – отр. ст-ть получ-х от пст-ка мат-лов

Д 19/3 К 60 – отр. НДС уплач-ый

Д 60 К 51 – переч. д-ги за поставл. мат-л.

Д 68/НДС К 19/3 – уплач-ый НДС возмещ из бюдж.

Продавец: сч. 68 (А-П) (методом начисления)

Д 62 К90/1 – отр. выр-ка от реал-ции пр-ции.

Д 90/3 К68/НДС – нач. НДС к уплате в бюджет

Д 51 К62 – на р/с зачисл. выручка от продажи

Д 68/НДС К 51 перчисл. НДС в бюдж.

НП: ПБУ 18/02, гл. 25 НК РФ, прямой налог.

ставка 24%

Объект н/обл-ия – прибыль, получ-ая орг-цией (доходы уменьшенные на вел-ну расходов).

Усл. НП = бух.прибыль отч. года * 24%.

НП, подлеж. уплате в бюдж. в тек. периоде – тек. НП.

Тек. НП= усл. НП + ПНО + ОНА- ОНО (если они есть).

ЧП=приб. до налога – усл. НП –ПНО.

Д81-К68 – начислен НП; Д68-К51 – перечисл. НП.

НДФЛ: Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в календарном году как в денежной , так и в натур. формах.

Ставка 13%

Д70-К68/ндфл – начислен ; Д68-К51 – перечислен.