Бюджет прямих витрат на матеріали

Перший з операційних бюджетів, що розробляються в рамках виробничого бюджету, це бюджет прямих витрат на матеріали. Призначення цього бюджету — визначити витрати сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів та інших продуктів, необхідних для виробництва готової продукції, чия вартість цілком відноситься на обсяг виробництва і продажів і змінюється прямо пропорційно йому.

Методика його складання виходить з такого:

— бюджет прямих витрат на матеріали складається на основі бюджету виробництва з використанням норм витрати сировини на виробництво конкретного виду продукції;

- складається одночасно з бюджетом виробничих запасів, завдяки якому проводиться перерахунок прогнозованої вартості списання у виробництво основної сировини і матеріалів;

Бюджет прямих витрат на матеріали показує, скільки сировини і матеріалів кожного виду буде потрібно для виробництва і дає змогу розрахувати, скільки сировини і матеріалів має бути закуплено. Розрахункові бюджетні таблиці складаються для кожного виду готової продукції.

Вартість основної сировини береться з таблиці бюджету виробничих запасів, де вона виводиться розрахунковим шляхом. Сам розрахунок буде розглянуто при складанні цього бюджету. Норма витрати сировини береться з таблиці норм і нормативів. Кількість, яку слід виготовити, береться з бюджету виробництва.

З таблиць норм витрати сировини (табл. 1,2) видно, що для виробництва 1 тонни виробів Х1 необхідно 0,94 тонни матеріалу1 і 0,06 тонни матеріалу2. Помноживши норми на кількість, необхідну для виготовлення, одержимо витрати матеріалу1 і матеоріалу2 в натуральних одиницях. Шляхом перемноження цих величин на вартість 1 тонни сировини, одержимо витрату основної сировини в грошовому вираженні.

Аналогічно всіх видів продукції в розрізі кожного виду сировини і отримуються загальні суми витрат на сировину і матеріали по кожному виду продукції.

Таблиця 10

БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ВИТРАТ НА МАТЕРІАЛИ БИЗНЕС-НАПРЯМКУ «Х» ТОВ «ОМЕГА»

На січень 20х1 року

№ з/п	Найменування матеріалів	Од. виміру	Вартість осн. сировини грн./од	Планова норма витрат на од. гот. прод., од	Кількість гот. прод., яку потріб. виробити,о. (з бюджету виробн.)	Витрата основної сировини од.	Витрати основної сировини, грн..
1	2	3	4(вх..дан.	5(вх..дан.	6(табл.8)	7=5х6	8=4х7
1	Вироб Х1
1.1	Матеріал 1
1.2	Матеріал 2
2	Разом
3	Вироб Х2
3.1	Матеріал 1
3.2	Матеріал 2
4	Разом

Таблиця 11

БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ВИТРАТ НА МАТЕРІАЛИ БИЗНЕС-НАПРЯМКУ «Z» ТОВ «ОМЕГА»