Міністерство освіти, науки, молоді та спорту України

Національний університет кораблебудування

імені адм. Макарова

Методичні вказівки

до виконання курсової роботи з дисципліни

«БЮДЖЕТУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ»

Миколаїв - 2013р.

Метою даної курсової роботи є розробка основного бюджету підприємства.

       Основний бюджет – це узгоджений з усіма підрозділами план роботи підприємства в цілому. Він охоплює операційний і фінансовий бюджети, склад яких залежить від специфіки діяльності підприємства. Основний бюджет та його складові – операційний і фінансовий бюджети представлені на прикладі виробничого підприємства наведено на рис.1.

Побудови основного бюджету підприємства в курсовій роботі буде здійснено на прикладі виробничого підприємства ТОВ «Омега»

Основними видами діяльності підприємства є два бізнес-напрямки виробництва — «Х» і «Z». Напрямок «Х» виробляє два види продукції: Х1 та Х2. Напрямок «Z» виробляє чотири види виробів: Z1, Z2, Z3 та Z4. У кожного бізнес-напрямку є свій керівник, свій відділ збуту (він же займається і постачанням) і безпосередньо виробничий цех.

В стратегії підприємства визначено, що підприємству для проведення обліку та аналізу необхідно бачити картину по кожному бізнес-напрямку , тому це повинно бути нами враховано при побудові бюджету.

З погляду послідовності підготовки документів для складання основного бюджету виділяють дві складові частини бюджетування, кожна з яких є закінченим етапом планування:

1. Підготовка операційного бюджету

2. Підготовка фінансового бюджету.

Операційні бюджети включають:

— бюджет продажів;

— бюджет виробництва;

— бюджет виробничих запасів;

— бюджет прямих витрат на матеріали;

— бюджет інших прямих витрат;

— бюджет виробничих накладних витрат;

— бюджет прямих витрат на оплату праці;

— бюджет комерційних витрат;

— бюджет управлінських витрат;

— прогнозний звіт про прибутки і збитки (або бюджет доходів і витрат).

До фінансових бюджетів належать:

— бюджет капітальних вкладень;

— бюджет руху грошових коштів;

— бюджетний розрахунковий баланс.

Операційні бюджети складаються для відображення операцій, запланованих на майбутній період. У процесі їх підготовки прогнозовані обсяги продажів і виробництва трансформуються в кількісні оцінки доходів і витрат для кожного підрозділу підприємства або кожного бізнес-напрямку його діяльності.

Що стосується послідовності складання бюджету, то для прикладу прийнято вважати, що бізнес підприємства обмежує місткість ринку, і формування бюджету починається з бюджету продажів На підставі прогнозів щодо обсягів продажів формується бюджет доходів і одночасно можна складати календарний план надходжень грошових коштів і бюджет комерційних витрат, що прямо пов'язаний з бюджетом продажів. Знаючи обсяг продажів і залишки готової продукції на складі на початок бюджетного періоду, можна складати бюджет виробництва. Знаючи обсяг виробництва готової продукції, можна порахувати бюджети прямих витрат на матеріали, прямих витрат праці, інших прямих витрат і загальновиробничих накладних витрат. Ці чотири бюджети формують виробничу собівартість продукції. Крім того, паралельно з розрахунком виробничої собівартості можна формувати бюджет виробничих запасів і календарний план закупівель.

Саме календарні плани є основою для складання плану зміни дебіторської і кредиторської заборгованості.

Тільки склавши основну масу операційних бюджетів, можна приступати до формування фінансових бюджетів, податкового бюджету

Для розрахунку бюджетів виробничого підприємства доцільно користуватися його нормами і нормативами. Перелік основних нормативів ТОВ «ОМЕГА» наведено в табл.1 і 2.

.