8.2 Сущность, принципы, виды налогов
Налоговая система – совокупность форм и методов взимания налоговых платежей. Элементы налоговой системы: субъекты, объекты, налоговые – база, ставка, льготы, платежи и бремя. Функции: фискальная (сбор денежных средств), социальная (перераспределение), регулирующая (влияет на общественное воспроизводство). Принципы налоговой системы: всеобщность, равнонапряженность, стабильность, обязательность, социальная справедливость, однократность, гибкость, понятность.
Виды налогов:
По объектам: на доходы, на имущество, на расходы покупателей.
По способам взимания: прямые, косвенные.
Прямые налоги – взимаются непосредственно с владельцев имущества и получателей доходов. Виды: подоходный(индивидуально подоходный налоги), поимущественный (налог на собственность).
Ставка налогооблажения должна быть одинаковой для всех (смягчение неравенства, но снижают “стимул” к эффективному труду).
Косвенные налоги: - включаются в цены товаров (взимаются в сфере распределения товаров и услуг). Виды: акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.
В косвенных налогах средняя ставка налогооблажения повышается по мере роста суммы налогооблажения.
По способам определения размера (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные)
Разновидности налоговых ставок:
Средняя ставка – отношение общего налога к величине налогооблагаемого дохода.
Предельная ставка – отношение прироста выплачиваемого налога к приросту дохода.
Нулевая ставка.
Рыночная ставка.
Методы построения налоговых ставок:
Твердое налогооблажение (в абсолютной величине на единицу облажения);
Пропорциональное (средняя ставка одинакова для всех сумм обложения независимо от размера базового дохода);
Прогрессивное (средняя ставка повышается по мере роста облагаемой суммы);
Регрессивное (ставка уменьшается по мере увеличения дохода).
Дегрессивное (ставка увеличивается с возрастанием дохода, но каждый прирост ставки меньше предыдущего);
По уровню бюджета: общенациональные, региональные местные.
По порядку использования: общие и целевые.
К
ривая
Лаффера показывает связь между налоговыми
ставками и объемами налоговых поступлений,
выявляя такую налоговую ставку (от 0% до
100%), при которой налоговые поступления
будут максимальными.
В точках (L),(N) поступления от налогов равны. Но точка (L) более предпочтительна, так как обеспечивает более высокий уровень активности, высокий уровень благосостояния. В долговременной тенденции снижение чрезмерно высоких налогов разумно. В ситуации (I) – увеличение налоговых ставок ведет к росту налоговых поступлений, в ситуации (II) – к падению.
Налоговый мультипликатор:
8.3 Фискальная политика и ее типы
Фискальная политика тесно связана с госбюджетом, но у нее “налоговый” акцент. Это политика государства в области налогов как главного источника доходов государства.
Фискальная политика тесно связана с функциями налогов : фискальной (уровень налоговой ставки), регулирующей (налоговые льготы, игра с таможенной пошлиной), перераспределительной.
Цели фискальной политики: сглаживание колебаний экономических циклов, стабильные темпы экономического роста, стабильная занятость, снижение инфляции. Инструменты : госрасходы, налоги. Особенно действует в период бума и спада (депрессии) экономики.
Методы фискальной политики:
1. Дискреционная (активная, стимулирующая, рестриктивная) - сознательное манипулирование налогами и госрасходами.
2. Недискреционная (пассивная, автоматическая) - автоматически изменяющиеся налоги и госрасходы (роль “встроенных стабилизаторов” в расходной части бюджета).
Дискреционная политика: общественные работы, занятость, трансферты, изменение налоговых ставок. Эта политика для перспективного развития, так как нужно время для “воздействия” на экономику.
Автоматическая политика: изменение в правовом законодательстве и в налогах. “Встроенные стабилизаторы” – это пособие по безработице, налоги на прибыль корпораций, прогрессивный подоходный налог. Действие автоматических стабилизаторов уменьшает колебания ВНП.
В период спада: Снижение AD, необходимо стимулировать его. Пути: максимальное увеличение госрасходов (налоги постоянные), или уменьшить налоговые ставки (госрасходы постоянны).
В период бума: Увеличение AD (опасность инфляции). Пути: повышать ставки налогов на доходы или ограничивать госрасходы.
Негативные последствия фискальной политики: дефицит бюджета государства (так как уменьшаются налоги), инфляция (из-за эмиссии денег). Ее нужно проводить в нужное время, чтобы через налоги и госрасходы добиться стабилизации в обществе.