5.Анализ налогообложения банка

Анализ налогообложения банка проводится в следующей последовательности:

1 этап: Проводиться анализ структуры и состава налогов и других платежей банка:

- НДС;

- налог на прибыль;

- налог на недвижимость;

- земельный налог;

- налог на операции с ценными бумагами;

- отчисления в ФСЗН;

- отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;

- экологический налог;

- местные налоги и сборы.

2 этап: Проводится анализ налогов банка по следующим группам:

1. Налоги, относимые на расходы банка:

- отчисления в ФСЗН;

- налог на недвижимость;

- отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;

- земельный налог;

- экологический налог.

2. Налоги, уплачиваемые из прибыли:

- налог на прибыль;

- курортный сбор.

3. Налоги, включаемые в цену банковских услуг:

- НДС.

4. Общая налоговая нагрузка банка.

Данные показатели рассматриваются в динамике, определяются абсолютные, относительные изменения, изменения удельных весов и темпы роста.

3 этап: Проводится анализ НДС. Объектами обложения НДС являются следующие операции:

- доходы за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов;

- выдача поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц;

- услуги по инкассации;

- форфейтинговые, факторинговые, трастовые операции;

- информационные, консультативные, экспертные, посреднические услуги:

- сдача в аренду имущества;

- услуги населению;

- оборот по реализации имущества, принадлежащего банку;

- рекламные и другие услуги за исключением сдачи земли в аренду, обороты по реализации товаров внутри банка собственного потребления;

- бартерные сделки, обороты по реализации предметов залога;

- операции по обработке поручений, требований, отказов от акцепта платежных требований, чеков, выписки дубликатов, операции по продажи чековых книжек.

Освобождаются от НДС оборот по реализации на территории Республики Беларусь банками операций по:

1. предоставлению кредитов (займов), гарантий или иных видов обеспечения по кредитам, включая обеспечение или гарантии по кредитам, в том числе средства от взимания штрафов, пени.

2. ведению текущих, расчетных, вкладных (депозитных) или иных счетов, а также операции, связанные с денежными переводами, деловыми обязательствами. К указанным оборотам относятся суммы от расчетного и кассового обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами расходов банкам по проведению операций за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов и т.д.

3. Обращению белорусских рублей или иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией иностранной валюты Национальному банку или банку другого государства, изготовившей ее организацией и являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации белорусских рублей и иностранной валюты.

4. Осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки, требования);

5. Отчуждению драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков.

4 этап: Проводится анализ налогооблагаемой базы и налога на прибыль. Составляется таблица, содержащая следующие показатели:

1. Чистый процентный доход:

- процентный доход;

- процентный расход;

- формирование резервов под обесценение процентных активов.

2. чистый непроцентный доход:

- чистый комиссионный доход;

- чистый доход по операциям с иностранно валютой;

- доход по операциям с ценными бумагами;

- доход в форме дивидендов;

- прочие доходы;

- чистые отчисления в резервы.

3.операционные расходы;

4.прибыль до налогообложения;

5.налог на прибыль;

6.чистая прибыль.

Определяются изменения, темпы роста, делаются выводы.

5 этап: Проводится анализ налога на недвижимость. Показатели анализа заносятся в таблицу:

- первоначальная стоимость основных средств;

- первоначальная стоимость льготируемых основных средств;

- первоначальная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению;

- сумма износа основных средств;

- сумма износа льготируемых основных средств;

- остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению;

- ставка налога на недвижимость;

- сумма налога на недвижимость.

6 этап: Проводится анализ показателей, характеризующих уровень налогооблагаемой нагрузки в разрезе следующих показателей:

- Коэффициент отношения общей налогооблагаемой нагрузки к доходам банка

- Коэффициент отношения общей налогооблагаемой нагрузки к собственному капиталу банка

- Коэффициент отношения общей налогооблагаемой нагрузки к прибыли банка

- Коэффициент отношения общей налогооблагаемой нагрузки к НДС банка.

7 этап: Проводится факторный анализ с использованием следующей модели:

Кнн/р = НН/Р = НН / (ПР+КР+ПрР+ОР+ОтчР)

Где НН – налогооблагаемая нагрузка,

ПР – процентные расходы,

КР – комиссионные расходы,

ОР – операционные расходы,

ОтчР – отчисления в резервы,

ПрР – прочие расходы.

8 этап: Проводится расчет резервов снижения налогооблагаемой нагрузки и разрабатываются мероприятия по оптимизации налогообложения.