1. 4.3 Анализ собственных средств банка

Собственные средства банка – средства, принадлежащие самому банку.

В экономической литературе используются часто как тождественные понятия термины «собственные средства банка» и «собственный капитал банка». Следует сказать, что собственные средства банка составляют основу его капитала, но между ними существуют качественные и количественные различия. Собственные средства являются основным и единственным источником развития и укрепления материальной базы банка.

При анализе собственных средств следует различать понятия собственные средства-брутто и собственные средства-нетто.

Понятие собственных средств-брутто шире, т. к. оно включает в себя сумму фактического остатка собственных средств-нетто и отвлеченных иммобилизованных собственных средств.

Иммобилизация представляет собой отвлечение собственных средств в затраты сверх имеющихся источников. Банк, допустивший иммобилизацию, обязан в возможно более короткие сроки возместить отвлеченные средства.

Иммобилизация и ее рост отрицательно влияют на доходность банковских операций, ухудшают значение норматива достаточности капитала банка. Поэтому сумма иммобилизации, ее составляющих и оценка ее динамики, а также разработка мероприятий по сокращению отвлеченных средств будут способствовать росту доходов и повышению ликвидности банка.

Для расчета собственных средств-нетто статьи, включаемые в состав собственных источников, уменьшаются на статьи активов, имеющих целевое назначение — основные средства и нематериальные активы за вычетом амортизационных отчислений, материальные запасы, участия, вложения в ценные бумаги для инвестирования, а также на сумму резервов на возможные потери (это ресурсы целевого назначения).

Наличие иммобилизации собственных средств рассматривается, как правило, как показатель недостатков в управлении банком и требует анализа причин возникновения отвлечения, динамики и источников возмещения отвлеченных средств. В то же время надо отметить, что банк может сознательно допустить иммобилизацию вследствие производственной необходимости, рассчитывая в ближайшей перспективе увеличить объем собственных средств за счет дополнительной прибыли от расширения операций.

Иммобилизация собственных средств банка рассчитывается по формуле:

ИМ=Ф+ПС+А-ОС-КЗ-НА,

где ИМ - сумма иммобилизации, Ф - фонды банка, ПС — прирост стоимости имущества при переоценке, А - амортизация основных средств и нематериальных активов, ОС - основные средства по балансу, включая землю, КЗ - капитальные затраты (вложения), НА - нематериальные активы.

Если ИМ>0, иммобилизация отсутствует, если ИМ<0, банк допустил иммобилизацию собственных средств.

Если сумма иммобилизации - это количественная оценка, то качественной оценкой иммобилизации является коэффициент иммобилизации.

Коэффициент иммобилизации рассчитывается как отношение суммы иммобилизации к капиталу банка или к собственным средствам-брутто

Ким=ИМ/К, Ким=ИМ/ССб

где К - капитал банка - это капитал, используемый при расчете норматива достаточности капитала,

ССб — это собственные средства-брутто.

Основные задачи анализа собственных средств банка сводятся к следующему:

- дать оценку состояния собственных средств банка;

- оценить изменение структуры собственных средств;

- выявить причины возникновения иммобилизации собственных средств;

- определить резервы роста доходов и ликвидности баланса за счет рационального использования собственных средств банка.

Анализ собственных средств банка включает следующие этапы:

1 этап. Проводится анализ состава и структуры собственных средств в динамике, определяются изменения и формируется типовая аналитическая таблица, включающая показатели:

1) уставный фонд, размер которого определяется законодательством и является обязательным условием регистрации банка;

2) резервный фонд, который предназначен для возмещения убытков от активных операций банка и увеличения уставного фонда;

3) фонды переоценки (добавочный капитал);

4) другие фонды, образованные за счет прибыли;

5) нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет;

6) резервы на возможные потери.

На основе проведенного анализа на этапе 1 делаются выводы и предложения без расчетов для улучшения структуры собственных средств.

2 этап. Проводится анализ комплексной характеристики долевого участия уставного фонда в банковской деятельности, т. к. ему принадлежит наибольший удельный вес в собственных средствах. Анализ проводится на основании следующих показателей:

1. зарегистрированный уставный фонд банка,

2. собственные средства банка,

3. удельный вес уставного фонда в сумме собственных средств,

4. активные операции банка,

5. удельный вес уставного фонда в активных операциях банка,

6. кредитные вложения банка,

7. удельный вес уставного фонда в сумме кредитных вложений,

8. обязательства банка,

9. отношение уставного фонда к сумме обязательства банка,

10. привлеченные средства банка,

11. удельный вес уставного фонда к сумме привлеченных средств,

12. заемные средства банка,

13. удельный вес уставного фонда к сумме заемных средств,

14. валюта баланса,

15. удельный вес уставного фонда в валюте баланса.

Базовые и отчетные данные и изменения заносятся в таблицу. По результатам анализа делаются выводы и предложения.

3 этап. Проводится анализ относительных показателей, характеризующий эффективное использование собственных средств:

1) коэффициент иммобилизации рассчитывается как:

Ким = Сумма иммобилизации / сумма СС-брутто.

При анализе иммобилизации определяют, за счет каких факторов допущена иммобилизация, какова динамика коэффициента иммобилизации. Вложения сверх суммы фондов, амортизации и переоценки основных средств необходимо сокращать.

Если сумма отвлеченных собственных средств превысит величину собственных средств-брутто, то у банка могут отсутствовать собственные средства-нетто, вложение которых приносит доход. В такой ситуации необходимо выявить и устранить причины недостатка средств, так как на покрытие собственных затрат банка направляются привлеченные средства, что является симптомом неэффективной работы банка.

2) коэффициент эффективности использования собственных средств

банка

Кэф.и.сс = СС/КВ,

где СС – собственные средства,

KB - сумма кредитных вложений банка.

3. коэффициент соотношения размеров инвестируемых и собственных средств банка

Кинв/сс = ССинв / СС

Нормативное значение - (0,1 -0,25).

4) коэффициент доходности собственных средств банка

Rск = ЧП/СС*100

где ЧП - сумма чистой прибыли, СС - средняя сума собственных средств за период.

4 этап. Проводится факторный анализ эффективности использования собственных средств банка:

Кэф.исп.cс =СС/КВ

5 этап. Проводится расчет резервов роста доходов и ликвидности баланса за счет рационального использования собственных средств банка:

6 этап. Разрабатываются мероприятия по рациональному использованию собственных средств.