Ситуационные задачи

Задача 1

Аудиторская организация получила от экономического субъекта предложение о проведении аудиторской проверки за отчетный год. При предварительном знакомстве с деятельностью организации и заключении договора на проведение аудита было установлено, что экономический субъект является федеральным государственным унитарным предприятием.

Каким образом форма собственности экономического субъекта может повлиять на проведение аудита и сбор аудиторских доказательств согласно международным стандартам? В рамках самостоятельной работы изучите российские правила проведения аудита государственных унитарных предприятий.

Задача 2

Аудиторская фирма провела обязательную аудиторскую проверку финансовой отчетности акционерного общества. При проведении общего обзора финансовой отчетности на завершающей стадии аудита были выполнены аналитические процедуры. Цель применения аналитических процедур заключалась в подтверждении мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности и законной организации бизнеса клиента. Используя знания в области экономического анализа, определите, какие аналитические процедуры может использовать аудитор при аналитическом обзоре финансовой отчетности. Результаты выполнения задания представьте в форме рабочего документа аудитора (табл. 3.14).

Т а б л и ц а 3.14. Виды аналитических процедур при обзоре финансовой отчетности акционерного общества

Вид аналитических процедур	Экономические показатели	Результат применения аналитических процедур
	...

Задача 3

Аудиторская фирма осуществляет планирование аудиторской проверки акционерного общества. Установлено, что рабочий план счетов бухгалтерского учета включает все счета, предусмотренные утвержденным в законодательном порядке Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Применяя требования международного стандарта аудита 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочной проверки» определите счета бухгалтерского учета, которые подлежат стопроцентной и выборочной аудиторской проверке. При этом используйте профессиональное суждение: требование знания бизнеса, влияние статьи бухгалтерского учета на налогообложение, значение статьи для пользователей.

Результаты применения выборочного подхода к аудиту оформите в рабочем документе аудитора (табл. 3.15).

Таблица 3.15. Определение счетов бухгалтерского учета акционерного общества, подлежащих стопроцентной и выборочной аудиторской проверке

Объект аудита (статья финансовой отчетности)	Счета бухгалтерского учета
	подлежащие стопроцентной проверке	существенные счета бухгалтерского учета, подлежащие выборочной проверке	существенные счета бухгалтерского учета, подлежащие выборочной проверке и требующие применения специальных аудиторских расчетов и методик

Задача 4

При определении характера аудиторской проверки кредиторской задолженности экономического субъекта было установлено, что на отчетную дату на балансе организации числится следующая кредиторская задолженность (табл. 3.16).

Таблица 3.16. Кредиторская задолженность экономического по кредиторам организации

Кредиторская задолженность	Сумма, тыс. руб.
Фирма «Стройинвест»	6540
Фирма «Промышленная компания»	2330
Фирма «Комплектсервис»	1760
Фирма «Агропромстрой»	3890
Фирма «Проминдустрия»	1110
Итого	15630

Используя правила МСА 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочной проверки» и бессистемный отбор элементов, определите возможный характер проверки кредиторской задолженности экономического субъекта.

Задача 5

При проведении аудиторской проверки внешние аудиторы пришли к необходимости использования работы внутренних аудиторов организации.

Соблюдая требования МСА 610 «Рассмотрение работы внутреннего аудита», составьте примерный вопросник для оценки функций внутреннего аудита (табл. 3.17).

Какие выводы может сделать внешний аудитор относительно эффективности работы службы внутреннего аудита организации и использования работы внутренних аудиторов?

Таблица 3.17. Примерный вопросник для оценки функций внутреннего аудита экономического субъекта

Содержание вопроса	Результат оценки функций внутреннего аудита
Критерий «организационный статус службы внутреннего аудита»
Критерий «объем функций»
Критерий «техническая компетентность»
Критерий «должная профессиональная тщательность»

Задача 6

Аудиторская фирма «Аудит-консультант» проводит проверку деятельности открытого акционерного общества «Альянс» за отчетный год.

Аудиторы просят руководство организации подтвердить достоверность финансовой отчетности в письменной форме и изложить в письме-заявлении следующие вопросы:

1. Имеются ли нарушения в области бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля?

2. Допускаются ли нарушения при составлении финансовой отчетности?

3. В с е ли бухгалтерские документы представлены д л я проверки?

4. Выполняются ли договорные обязательства с контрагентами?

5. Имеются ли нарушения требований контролирующих органов?

6. Каковы намерения относительно изменения стоимости и классификации активов?

7. Каковы планы относительно непрерывности деятельности организации?

8. Какова полнота отражения в отчетности информации о правах собственности на активы, обязательствах, событиях после отчетной даты, судебных разбирательствах, кредитных соглашениях?

Используя указанный перечень вопросов, составьте письмо-заявление руководства ОАО «Альянс» в адрес аудиторской фирмы «Аудит-консультант», соблюдая требования МСА 580 «Заявления руководства».

Тема 4

Международные стандарты, регулирующие сбор и обобщение информации в ходе аудита

Контрольные вопросы

1. В каких случаях применяется МСА 250 «Учет законов и норматив­ных актов при аудите финансовой отчетности»?

2. Назовите содержание аудиторских процедур при проверке фактов несоблюдения законодательства.

3. Кому сообщается о выявленных фактах несоблюдения законодательства? Каковы процедуры сообщения информации?

4. Какие действия руководства и прочих лиц организации относятся к мошенничеству и ошибкам?

5. Приведите примеры условий и событий, повышающих риск мошен­ничества и ошибок.

6. Назовите типы последующих событий.

7. Каковы действия аудитора при в ы явлении последующих событий до даты и после даты подписания аудиторского заключения?

8. Какие признаки свидетельствуют о наличии сомнений в непрерыв­ности деятельности предприятия?

9. Как осуществляется контроль качества работы аудиторской фирмы и каждой аудиторской проверки?

10. Назовите действия аудитора по проверке качества работы асси­стентов аудитора.

Тесты

1. Аудитор использует правила учета законов и нормативных актов:

а) только при аудите финансовой отчетности;

б) при выполнении специального задания по проверке соблюдения зако­нов и нормативных актов;

в) при подготовке отдельного аудиторского отчета.

2. В крупных организациях выполнение обязанностей по предотвраще­нию и выявлению фактов несоблюдения законодательства осуществляет:

а) руководство организации;

б) отдел внутреннего аудита или ревизионная комиссия;

в) бухгалтерия организации.

3. При проверке фактов несоблюдения законодательства применяются:

а) процедуры оптимального планирования аудиторской проверки;

б) тесты системы внутреннего контроля и процедуры проверки по су­ществу;

в) процедуры, направленные на выявление фактов несоблюдения зако­нов и нормативных актов.

4. Что понимается под термином «мошенничество» согласно междуна­родным стандартам:

а) преднамеренное действие, повлекшее неправильное представление финансовой отчетности;

б) сговор группы лиц из числа руководства или сотрудников организа­ции;

в) незаконные действия руководства и других должностных лиц по управлению предприятием.

5. Термин «ошибка» в соответствии со стандартом 240 «Ответствен­ность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в процессе аудита финансовой отчетности» — это:

а) изменение учетных записей или документов;

б) отражение в учете несуществующих операций;

в) непреднамеренные ошибки, описки в бухгалтерском учете.

6. Для выявления фактов мошенничества и ошибок аудитор должен пла­нировать и осуществлять аудит:

а) на основе соблюдения этических принципов;

б) с позиции профессионального скептицизма;

в) согласно основной цели аудиторской проверки.

7. К последующим событиям относятся:

а) факты, обнаруженные после отчетного периода, до даты и после даты подписания аудиторского заключения;

б) события и факты, произошедшие в деятельности организации после 31 декабря отчетного года

в) события, произошедшие в деятельности организации после окончания отчетного года до даты утверждения отчетности.

8. Что аудитор обязан выявить и оценить при подготовке аудиторского заключения:

а) факты, обнаруженные до опубликования финансовой отчетности;

б) факты, обнаруженные после опубликования финансовой отчетности;

в) события, имевшие место до даты подписания аудиторского заключения.

9. Какова согласно МСА 560 «Последующие события» ответственность аудитора относительно последующих событий после опубликования финансовой отчетности

а) вносит соответствующие изменения в аудиторское заключение;

б) не несет обязательств по направлению запросов по финансовой от­четности предприятия;

в) сообщает третьим лицам, чтобы они не полагались на аудиторское заключение.

10. Допущение о непрерывности деятельности предприятия означает:

а) предположение о том, что организация будет продолжать свою дея­тельность в обозримом будущем;

б) вероятность осуществления деятельности организации в течение бли­жайшего календарного года;

в) предположение о сохранении деятельности организации в соответст­вии с учредительными документами.

11. В подтверждение вопросов о допущении непрерывности деятельно­сти предприятия аудитор должен выполнить следующее действие:

а) опросить руководство организации;

б) получить письменные заявления руководства организации;

в) провести тестирование системы бухгалтерского учета.

12. При подтверждении непрерывности деятельности предприятия дос­таточными и уместными аудиторскими доказательствами аудитор:

а) составляет безусловно-положительное заключение;

б) модифицирует аудиторское заключение;

в) не модифицирует аудиторское заключение.

13. Ассистенты аудитора - это:

а) сотрудники, участвующие в проведении отдельной аудиторской про­ верки и не являющиеся аудиторами;

б) аудиторы, участвующие в проведении аудиторской проверки и помо­гающие ведущим аудиторам;

в) аудиторы, начинающие аудиторскую практику и не имеющие опыта практической работы.

14. Контроль качества аудита должен осуществляться на уровне:

а) конкретной аудиторской фирмы;

б) аудиторской фирмы и отдельных аудиторских проверок,

в) каждой отдельной аудиторской проверки.

15. Делегирование полномочий означает:

а) определение должностных обязанностей каждого аудитора и кон­троль за их выполнением;

б) проверку аудиторской работы со стороны руководства фирмы и ве­дущих аудиторов;

в) направление работы, осуществление надзора, проверку работы на всех уровнях.

Ситуационные задачи

Задача 1

Используя знания в области международных и российских стандартов аудита, финансового учета, налогообложения и экономического анализа разработайте для руководства организации и службы внутреннего аудита

Таблица 4.5. Рекомендуемый комплекс мероприятий для руководства организации и службы внутреннего аудита по выявлению и предупреждению фактов несоблюдения законов и нормативных актов комплекс мероприятий по выявлению и предупреждению фактов несоблю­дения законов и нормативных актов.

Комплекс мероприятий можно разбить на разделы, соответствующие системе управления и организации бухгалтерского учета и внутреннего ау­дита. Комплекс мероприятий оформите в рабочем документе аудитора (табл. 4.5).

Название раздела и перечень мероприятий	Содержание рекомендуемых мер
Раздел «Система управления»
Р а з д е л « С и с т е м а организации бухгалтерского у ч е т а »
	1
Раздел «Система организации внутреннего аудита»