5. Доходы местных бюджетов

Новый порядок формирования доходов местных бюджетов введен в действие с 1.01 2006 (согласно ФЗ от 20.08.2004 г.)

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

налоговых доходов;

неналоговых доходов;

в процессе исполнения местных бюджетов в их доходы могут поступать средства в виде безвозмездных поступлений (за исключением субвенций из Федерального фона компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций);

Итак, первая группа - налоговые доходы местных бюджетов.

В зависимости от уровня зачисления налоговые доходы местных бюджетов подразделяются на

A) налоговые доходы бюджетов поселений;

Б) налоговые доходы муниципальных районов;

B) налоговые доходы бюджетов городских округов.

А) - налоговые доходы бюджетов поселений. К ним относятся:

' 1) Налоговые доходы от местных налогов, которые устанавливаются представительным

органами поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

земельного налога - по нормативу 100%;

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%.

Местными налогами и сборами, по определению НК РФ (ст. 12), признаются налоги и сборы устанавливаемые в соответствии с налоговым законодательством РФ, решениям представительных органов власти субъектов РФ и нормативными правовыми актами. представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований. Представительные органы местного самоуправления имеют право определять такие элементы налогообложения как итоговые ставки, в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по нему налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Однако они не могу вводить налоги и сборы, не предусмотренные НКРФ.

Собственные местные налоговые доходы обеспечивают лишь небольшую часть финансовых средств муниципальных бюджетов, необходимых для решения вопросов местного значения, последние годы местные налоги составляли в среднем около 10-11% общей суммы доходов местных бюджетов.

Основным доходным источников бюджетов поселений среди местных налогов является земельный налог.

2) Налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на доходы физических лиц - по нормативу 10%;

единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;

государственной пошлины за совершение нотариальньгх действий должностными лицами органов местного самоуправления (например, за совершение нотариальных действий, выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасны тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов) - по нормативу 100%).

3) Другие налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов по нормативам отчислений, которые устанавливаются соответственно либо органами государственной власти субъектов РФ, либо представительными органами муниципальных районов. Причем эти нормативы отчислений едины для всех поселений муниципального района.

Б) - налоговые доходы муниципальных районов. К ним относятся:

1) Налоговые доходы от местных налогов, которые устанавливаются представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

• земельного налога, взимаемого на межселенньгх территориях - по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц, применяемого на межселенных территориях - по нормативу 100%;

2) Налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц - по нормативу 20%;

• налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30%;

• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;

• единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 60%;

• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%, в частности:

1. по делами, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

2. за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства и т.д.

3) Другие налоговые доходы от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами по нормативам отчислений, которые

—устанавливаются органами государственной власти

В) - налоговые доходы бюджетов городских округов. К ним относятся:

1) Налоговые доходы от местных налогов, которые устанавливаются представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

• земельного налога - по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%.

2) Налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц - по нормативу 30%;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по норматив; 90%;

• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60%;

• государственной пошлины - подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100% (производимые зачисления аналогичны перечню, используемому для муниципальных районов).

3) Другие налоговые доходы от федеральных и региональных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами по нормативам отчислений, которые устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ.

4) Налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительны нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ. Причем нормативы отчислений в бюджеты городских округов устанавливаются как сумма нормативов установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

1) доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности

(за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в т.ч. казенных) - по нормативу 100%;

2) доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных - по нормативу 100%);

3) доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

4. части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей. Размер перечислений устанавливается правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

5. в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов зачисляется плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40%;

6. в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга зачисляются сборы за выдачу лицензий на розничную продаж; алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 %;

7. до разграничения государственной собственности на землю в бюджеты поселений городских округов и муниципальных районов в установленном законодательно объеме поступающих доходов от передачи в аренду и продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, которые расположены соответственно в границах поселений, городских округов и межселенных территориях и предназначены для целей жилищного строительства;

8. в бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов зачисляется плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на них по нормативу 100 %о

И, наконец, в процессе исполнения местных бюджетов в их доходы могут поступать средства в виде безвозмездных поступлений. Безвозмездные поступления, передаваемые в местные бюджеты из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, включают в себя выравнивающие трансферты субсидии, субвенции и средства по взаимным расчетам.

Полномочия органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов.

1. Представительным органом муниципального района могут быть установлены единые дл всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговым режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального района

2. Представительные органы муниципальных образований путем принятия соответствующих правовых актов могут вводить местные налоги, устанавливать налоговые ставки по ним предоставлять налоговые льготы в пределах установленных прав.

3. Муниципальные правовые акты органа муниципального образования, приводящие изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, вступающие в силу в очередном финансово году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до дня внесения представительный орган муниципального образования проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год. Сроки устанавливаются правовым актом представительного органа муниципального образования.

4. Внесение изменений в правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах, которые вступают в силу в течение текущего финансового года допускается только в случае внесения соответствующих изменений в решения представительного органа муниципального образования о местном бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).