Исключение внутригрупповых оборотов и формирование консолидированной отчетности
На этапе элиминирования ВГО в программе заполняется отчет "Элиминация результатов внутригрупповых операций".
Данный отчет заполняется автоматически на основе данных о внутригрупповых операциях, которые прошли предварительную сверку. При автоматическом заполнении этого отчета производится повторная проверка расхождений, в частности, по кредиторской и дебиторской задолженности, по доходам и расходам, по движению материальных и денежных ресурсов между предприятиями холдинга.
В случае наличия миноритариев или зависимых обществ, относительно которых холдинг в лице управляющей компании выступает в качестве инвестора, проверяются корректировки по доле меньшинства и по долевому участию. Пример отчета "Элиминация внутригрупповых операций" приведен на рис. 6.
Рис. 6
В программе каждый показатель отчета "Элиминация внутригрупповых операций" может быть раскрыт, детализирован.
Данные об элиминации внутригрупповых операций, рассчитанные в отчете "Элиминация внутригрупповых операций", в дальнейшем используются для построения отчетных форм по элиминирующей организационной единице. Отчетные формы по элиминирующей организационной единице - это основные формы отчетности.
К ним относятся: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет о движении капитала. В этих отчетах построчно указаны те показатели, которые были исключены в процессе формирования консолидированной отчетности.
Данные в основных формах отчетности по элиминирующим организационным единицам обозначены как минусовые, так как при формировании консолидированной отчетности они вычитаются при построчном суммировании отчетности. Отнесение корректировок на специальные элиминирующие организационные единицы позволяет повысить наглядность корректировок и аудируемость отчетности.
В работе программы корректировки необходимо осуществить до этапа заполнения отчетности по "элиминирующей" компании. Алгоритмы автоматического заполнения стандартизованной отчетности по элиминирующей организационной единице обращаются к отчетам "Элиминация результатов внутригрупповых операций" в части показателей текущего периода.
Сравнительная информация (то есть результаты элиминации за предыдущий отчетный период или на начало отчетного периода) запрашивается из аналогичных отчетов - баланса, отчета о прибылях и убытках и т. д. - предыдущего периода.
Консолидированная отчетность заполняется при выборе в качестве организации так называемой "консолидирующей" организационной единицы. Заполнение консолидированной отчетности осуществляется с помощью специального алгоритма консолидации периметра.
Суть этого алгоритма состоит в следующем:
производится построчное суммирование соответствующих показателей отчетности предприятий, для которых предусмотрена полная консолидация, и "элиминирующей" компании (то есть консолидационных корректировок);
показатели отчетности организаций, по которым предусмотрена консолидация по методу долевого участия, в консолидированную отчетность не включаются (корректировка стоимости инвестиций в такие предприятия учитывается через "элиминирующую" компанию, то есть через специальную процедуру корректировок);
показатели отчетности организаций, по которым предусмотрена пропорциональная консолидация, включаются в отчет пропорционально проценту контроля группы над этим предприятием.
Таким образом, логический алгоритм работы программы при консолидации бухгалтерской отчетности соответствует алгоритму, логике процесса консолидации:
Импортируется стандартизованная (основная) отчетность или осуществляется выборка из информационных баз, с целью формирования основной отчетности отдельных бизнес-единиц.
Производится ряд корректировок, важнейшей из которых является исключение, элиминирование внутригрупповых оборотов. Элиминированные показатели группируются в формах стандартизованной (основной) отчетности элиминирующих организационных единиц.
Так как формы отчетов/отчетности стандартизованы, то показатели этой отчетности полностью сопоставимы, следовательно, построчно суммируются показатели по отчетности бизнес-единиц (обычных организационных единиц) и вычитаются соответствующие показатели отчетности элиминирующей бизнес-единицы, в результате получается консолидированная отчетность.