Вопрос 21 составление консолидированной отчетности в 1с Методическая модель консолидации российской бухгалтерской отчетности в программе "1с:Консолидация 8"
Для подготовки консолидированной отчетности любых видов - бухгалтерской, управленческой, оперативной или иной - предназначается решение "1С:Консолидация 8", финальная версия которого выпущена весной 2007 года*.
Примечание: * Подробнее о возможностях продукта читайте в номере 7 (июль) "БУХ.1С" за 2007 год, стр. 9, а также на сайте http://v8.1c.ru/consolid/.
В программе "1С:Консолидация 8" предлагается в том числе методическая модель "Консолидация РСБУ", разработанная методистами фирмы "1С", которая соответствует действующему бухгалтерскому законодательству РФ. Алгоритм процесса формирования консолидированной отчетности в методической модели представлен на на рис. 1.
Рис. 1
Логика процесса консолидации, реализованная в методической модели, может быть описана в виде следующих основных шагов:
Получить от дочерних зависимых обществ (далее - ДЗО), регламентированную отчетность и специальные формы, раскрывающие внутригрупповые обороты (далее - ВГО), которые имели место у дочерних предприятий.
Осуществить проверку входящей информации на непротиворечивость относительно прошлых периодов и перекрестную проверку входящей отчетности (соответствие баланса отчету о прибылях и убытках, например). Осуществить сверку отчетов по внутригрупповым операциям.
Произвести корректировки. Вычесть из показателей отчетности предприятий данные, которые возникли из-за внутригрупповых операций и которые надо исключить из консолидированной отчетности. (Если имеют место случаи, связанные с зависимыми обществами, совместной деятельностью или наличием миноритарных акционеров, также необходимы специальные корректировки). Должен быть произведен расчет нереализованной прибыли, приходящейся на остаток активов.
Отчетность, очищенную от ВГО, суммировать построчно и получить консолидированную отчетность.
Провести проверку полученной консолидированной отчетности.
В Методической модели предусмотрена возможность учесть сложные случаи консолидации - случаи, когда имеет место пропорциональная консолидация, консолидация по долевому участию, выделение доли меньшинства. Кроме того, необходимо отметить, что в программе есть алгоритм расчета долей владения, что особенно актуально для холдингов со сложной организационно-юридической структурой.
В большинстве случаев, когда холдинг состоит из бизнес-единиц, принадлежащих или контролируемых управляющей материнской компанией в полном объеме (т. е. на все 100 %), необходимо только исключить внутригрупповые обороты и вычесть нереализованную прибыль от ВГО, а корректировки по долевому участию, корректировки доли меньшинства делать нет необходимости. Соответственно, эти дополнительные корректировки, заложенные в методическую модель (корректировки по долевому участию и выделение доли меньшинства) могут использоваться только в той степени, в которой это представляется необходимым.