1.3. Процедура

Процедура ЭАТ - логически последовательная, согласованная организованная система этапов аудиторской деятельности, в ходе которой исполнители (экологические аудиторы) решают задачи экспертного анализа территорий (включающего комплексную геоэкологическую их оценку) и вырабатывают обоснованное и объективное аудиторское заключение. Это, по сути, научно-исследовательский процесс. На его организацию влияют такие обстоятельства, как презумпция потенциальной опасности геоэкологического состояния ПХТС региона, обеспечение комплексного подхода и обоснование необходимости его реализации, рассмотрение средств стабилизации и обеспечение устойчивого развития региона.

При проведении ЭАТ предполагается ориентация на основные моменты реализации ЭА и ГЭЭ. Проведение ЭА базируется на международных стандартах [10, 100, 101]. Его нормативно-законодательной базой в Украине, как отмечалось выше, выступают Законы „Про охорону навколишнього природного середовища”, „Про екологічну експертизу”, „Про аудиторську діяльність”, „Про підприємницьку діяльність”, проект Закона „Про екологічний аудит” и Государственные стандарты Украины [102-106]. Практический опыт проведения ЭА локального уровня (предприятия) изложен в пособиях по ЭА и экологическому менеджменту [4-6]. Процедура ЭАТ к настоящему времени не разработана.

В соответствии с проектом Закона Украины „Про екологічний аудит” [3], ЭАТ должен проводиться на основании договора между заказчиком и исполнителем. Последние несут ответственность перед заказчиком за выполнение определяемых договором обязательств и достоверность выводов аудита.

Предлагается следующая процедурная система ЭАТ.

1. Предаудиторский этап:

• принятие решения о необходимости ЭАТ;

• назначение аудиторской комиссии и организация ее работы;

• определение цели ЭАТ, круга вопросов, которые будут рассматриваться во время аудирования;

• разработка протокола аудита (порядка его проведения на основании определен-ных ранее целей, круга вопросов и исходной информации), включающего перечень требований, подходов, процедур, которые должны придерживаться аудиторы;

• подготовка плана ЭАТ, включающего три пункта: 1) определение персонального

состава группы с распределением функций между ее членами; 2) график проведения аудита; 3) план организационно-технических мероприятий по проведению аудита;

• собрание аудиторов в связи с началом работы (утверждение аудиторского коллектива, распределение обязанностей и др.);

• работа по сбору информации и установление общих положений об объекте ЭАТ.

2. Собственно ЭАТ (аналитический этап)как научно-практический вид деятельности, предполагающий комплексную геоэкологическую оценку территории с элементами анализа территориальной организации с целью выработки мер по ее стабилизации и обеспечения устойчивого развития региона. Выводы аудиторской деятельности находят отражение в аудиторском заключении.

3. Постаудиторский этап. Подведение итогов проведенной работы и их совместное обсуждение:

• список предварительных результатов;

• заключительное совещание;

• подготовка и подача отчета об аудите;

• отчет перед заказчиком аудита.

Аудиторская комиссия может адресовать свои предложения вышестоящим организациям и землепользователям (землевладельцам) этой территории в случае согласия заказчика (кроме результатов обязательного внешнего аудита).

Аудиторский процесс начинается с принятия решения о необходимости проведения ЭАТ. Она вытекает из его важности как одного из механизмов реализации концепции устойчивого развития. Именно это определяет его цель и задачи. Решение принимается заказчиком.

Согласно ст. 11 проекта Закона [3], заказчиком ЭА может быть юридическое или физическое лицо, заинтересованное в его проведении, а также заинтересован-ный орган исполнительной власти. Заказчиками ЭАТ вправе выступать:

• государственные органы: административные учреждения (республиканские, областные, районные) с целью корректировки планов дальнейшего территориаль-ного развития (Генпланов, ТерКСОПов и т.п.); органы, обеспечивающие соблюде-ние норм экологической безопасности в Украине (Министерство охраны окружаю-щей природной среды и его структурные подглаваения на местах, органы исполни-тельной власти); научно-производственные объединения и др., к компетенции которых законодательством отнесено осуществление указанных функций;

• инвесторы и другие заинтересованные лица;

• заинтересованные частные собственники (землепользователи и землевладельцы).

Исполнителем может быть юридическое и физическое лицо (экологический аудитор), имеющее право на осуществление такой деятельности [3, ст.12]. ЭАТ может быть государственным и общественным, ведомственным и вневедомственным, добровольным (инициативным) и обязательным; внутренним и внешним. Он должен стать элементом деятельности независимых, преимущественно вневедомственных аудиторов.

Формирование аудиторской комиссии. Компетентность, опытность, объективность, независимость, открытость, честность, знание объекта и его геоэкологических проблем не только по документам, но и по полевым исследованиям - ведущие требования к аудиторам во главе с руководителем-организатором. Это должны быть специалисты, имеющие высшее образование, специальную квалификацию и профессиональные знания, владеющие методикой экологической экспертной оценки, практический опыт работы в соответствующей сфере не менее 4 лет и сертификат на право проведения ЭА. Необходим учет регионального подхода при создании аудиторской комиссии (знание аудиторами территории и ее геоэкологических особенностей не только по документальной информации, но и по собственным полевым исследованиям). В случае необходимости возможно привлечение в качестве консультантов высококвалифицированных специалистов различных сфер деятельности.

Организацию работы аудиторской комиссии целесообразно вести по принципу коллективной мыследеятельности [107, 108, 12]. Более детально об этом в главае 6.1. Ведущим методом работы аудиторов выступает экспертный, являющийся в настоящее время общенаучным. Сущность его заключается в исследовании и решении проблемных ситуаций профессионалами, обладающими специальными знаниями, путем выбора наиболее аргументированных решений. Он применяется, когда: а) на основании известных законов невозможно однозначно предсказать поведение системы в будущем; б) невозможна экспериментальная проверка предполагаемого хода процесса; в) есть неопределенные факторы, которые не поддаются контролю; г) решение проблемы имеет много вариантов; д) инфор-мация, на основе которой принимается решение, недостаточно полна. Кроме того, в ходе аудиторского исследования используются также и конкретно-научные методы.

Участие общественности лимитируется конфиденциальностью информации и выводов аудита. Огласка и публичное обсуждение как хода, так и результатов ЭАТ возможны при условии согласия заказчика и в исключительных случаях при проведении обязательного внешнего аудита.

Материалы, необходимые для проведения ЭАТ: результаты полевых исследований, схемы генерального плана развития и функционального зонирования территории, ландшафтная карта, существующий эмпирический и картографический материал, характеризующий ГЭС почв, воздуха, воды, данные комплексной оценки геоэкологической ситуации в регионе и т.п. Более детальная (крупномасштабная) информация участников ЭАТ об их хозяйствах (территориях).

Предельные сроки осуществления ЭАТ. В проекте Закона [3] сроки проведения ЭА не лимитированы. Практика аудиторской деятельности свидетель-ствует о значительном их варьировании в зависимости от типа ЭА (стадии аудита минимизации отходов производства охватывают 5-6 месяцев, а экологическое экспресс-оценивание – до 10 дней). В данном случае речь идет о локальном уровне аудиторской деятельности. ЭАТ регионального уровня отличается сложностью и объемностью работы. Поэтому срок данного типа аудита должен быть продлен до 1 года, и в каждом конкретном случае решаться индивидуально.

Финансирование проведения ЭА обязан обеспечивать заказчик [3, ст.ст.14, 23], а также, в случае обязательного аудита, оно может осуществляться за счет средств государственного или местного бюджетов, соответствующих государственных фондов или фондов органов местного самоуправления [3, ст.23] и инвесторов. Расчетный механизм ЭАТ в настоящее время не отработан. Поскольку он выступает разновидностью ЭА, то финансироваться должен согласно законодательству. В отличие от ЭЭ, стоимость которой определяется до 3-4,5% от цены разработки проекта, цена ЭАТ может быть договорная.

Постаудиторский этап. ЭАТ проводится в интересах заказчика. Окончательные выводы, фиксируемые в аудиторском заключении, принимаются в ходе совместного обсуждения предварительных результатов аудита и передаются строго заказчику. Наряду с этим, ЭАТ затрагивает вопросы стратегического развития региона: разработка целевых программ, направленных на решение определенных проблем, территориальных планов и схем развития, схем землепользования и т.п., поэтому результаты аудиторской работы по согласованию с заказчиком могут быть переданы в соответствующие вышестоящие инстанции. Поскольку заказчик заинтересован в аудите, то вопрос принудительности реализации выводов автоматически снимается. Он вправе свободно распоряжаться отчетной документацией. Следовательно, аудиторская комиссия может выходить с рекомендациями по организации механизма коадаптации в пределах региона и адресовать свои предложения вышестоящим организациям не выходя за рамки прямых интересов заказчика.