4 Практические задания

Вариант 1

Задание 1 При проверке соответствия данных главной книги сведениям формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» за отчетный год аудитор установил, что на строке «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг» организацией кроме того, отражена выручка от реализации товаров и продукции, учтенная проводками:

Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 90 «Реализация»

Выручка от продажи объекта основных фондов:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 90 «Реализация»

Возврат денежных средств за отказ туристов от маршрута оформлен проводкой:

Дебет сч. 90 «Реализация»

Кредит сч. 50 «Касса»

Сумма возвратов в отчете формы № 2 указана по строке «Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг».

Дайте оценку выявленным нарушениям. Укажите, какие нормативные документы не соблюдены и как это скажется на исчислении налогов.

Сделайте необходимые исправительные бухгалтерские проводки.

Задание 2 При анализе расчетов с покупателями за отгруженный товар аудитор обратил внимание на кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме 60 млн. руб. В главной книге дебетовое и кредитовое сальдо на конец квартала «сворачивалось» и отражалось только в активе баланса. Этому способствовало то, что дебиторская задолженность значительно превышала суммы предоплат, поступившие от покупателей.

Назовите нарушения в применении счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Укажите, как нарушения искажают финансовое положение организации.

Вариант 2

Задание 1 Проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру № 89 от 7.08.2003 выдана материальная помощь рабочей Лапиной Т.П. в сумме 55 тыс. руб., а в отчете кассира значится выдача материальной помощи 155 тыс. руб. В объяснении аудитору Лапина Т.П. написала, что она получила в кассе 55 тыс. руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера. По расходному кассовому ордеру № 39 от 29.08.2003 и приложенному к нему договору подряда инженеру Воронину Н.Н. выплачены за ремонт холодильного оборудования 240 тыс. руб. Встречной проверкой установлено, что Воронин Н.Н. работы не выполнял и денежных средств с кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора Аристова Г.Е. были выданы водителю автомобиля «Волга» 87-31 Князеву Н.В. для оплаты за ремонт автомобиля и на покупку запчастей. Ремонт был произведен в таксомоторном парке № 4, однако документов, подтверждающих расходы, не имеется.

Согласно расходному кассовому ордеру № 97 от 13.09.2003 заведующей склада Дайченко М.П. выданы 350 тыс. руб. на приобретение цветов и подарков для чествования ветеранов . К ордеру приложены три чека магазина «Цветы» и универмага «Весна». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 44 «Издержки обращения».

По расходному кассовому ордеру № 41 от 2.07.2003 выдана депонентская задолженность по зарплате слесарю Зыкову П.Р. в сумме 365 тыс. руб. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получила Воронцова С.Н., которая и расписалась в ордере. Никаких документов к расходному ордеру не приложено.

По расходному кассовому ордеру № 92 от 15.07.2003 выплачены стороннему лицу Бочкареву В.М. за ремонт сигнализации 155 тыс. руб. Трудовой договор прилагается, акт приемки работ отсутствует.

Определите, какие нарушения кассовой дисциплины имели место. Назовите, какой нормативный документ нарушен, в чем сущность нарушения. Произведите исправительные бухгалтерские проводки.

Задание 2 При проверке внереализационных доходов и расходов аудитором установлено:

- арендная плата поступающая от арендаторов предприятию, а также проценты по депозитным счетам в банках относились в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)»;

- в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» отнесены суммы пени уплаченные за несвоевременное перечисление налогов, а также штрафные санкции, уплаченные в бюджет по актам проверки;

- в дебет счета 99 «Прибыль и убытки» отнесена сумма убытковой эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства.

Определить обоснованность составленных бухгалтерских проводок, в чем состоит суть нарушения.

Произведите правильные записи на счетах бухгалтерского учета.

Вариант 3

Задание 1 При проверке установлено, что на предприятии списана в убыток дебиторская задолженность, числящаяся на счете 45 «Товары отгруженные». При этом составлена бухгалтерская проводка:

Дебет сч. 99 «Прибыль и убытки»

Кредит сч. 45 «Товары отгруженные»

Одновременно выявлена нереальная кредиторская задолженность на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которая также списана на результаты хозяйственной деятельности бухгалтерской проводкой:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 99 «Прибыль и убытки»

Установите, правильно ли списана дебиторская и кредиторская задолженность, если нет, то составьте необходимые бухгалтерские проводки.

Задание 2 Сотруднику вместо причитающейся ему заработной платы 450 тыс. руб. получил телевизор, фактическая себестоимость которого составляет 300 тыс. руб., а рыночная стоимость – 400 тыс. руб.

1. Какие налоги необходимо взыскать с сотрудника?

2. Какие налоги по указанной операции должно уплатить в бюджет предприятие?

Задание 3 Предприятие имеет несколько видов деятельности:

Выручка ресторана за 12 месяцев – 4500 тыс. руб.

Затраты по этому виду деятельности (без общехозяйственных расходов) – 3000 тыс. руб.

Выручка от казино – 8000 тыс. руб.

Расходы по этому виду деятельности (без общехозяйственных расходов) – 6000 тыс. руб.

Выручка от видиопоказа – 1000 тыс. руб.

Расходы по этому виду деятельности – 900 тыс. руб.

Общехозяйственные расходы по предприятию – 2000 тыс. руб.

Рассчитайте суммы налогов на прибыль и доход. Назовите какие могут быть нарушения при исчислении налога на прибыль.

Вариант 4

Задание 1 При проведении специалистами аудиторской фирмы предварительного анализа финансово-хозяйственной деятельности клиента по данным его бухгалтерской отчетности был составлен уплотненный баланс следующей формы:

Актив	на 1.01.2008	на 1.01.2009	Пассив	на 1.01.2008	на 1.01.2009
I. Оборотные активы Денежные средства Расчеты с дебиторами Запасы и затраты Прочие затраты	233 4438 25811 912	34 25307 67259 30847	I. Заемный капитал Текущие (краткосрочные обязательства) Долгосрочные обязательства	30014 -	273923 -
Итого по разделу I	31394	123447	Итого по разделу I	30014	273923
II. Внеоборотные активы Основные средства и вложения во внеоборотные активы Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы	216742 - -	209339 - -	II. Собственный капитал Фонды собственного капитала Нераспределенная прибыль	19046 270662	57483 1380
Итого по разделу II	216742	209339	Итого по разделу II	218122	58863
Баланс	248136	332786	Баланс	248136	332786

Оцените структуру баланса предприятия по состоянию на 1.01.2004 г. в соответствии с Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Полученные выводы дополните анализом структуры и динамики активов и пассивов предприятия.

Задание 2 Аудитором в ходе проверки выявлены операции, неправильно отраженные в бухгалтерском учете:

Операции	Сумма, тыс. руб.
1. Проценты, причитающиеся к уплате по банковскому кредиту на погашение недостатка оборотных средств	10
2. Признанная судом к уплате поставщику пеня	15
3. Проценты, начисленные по депозиту	20
4. Просроченная свыше 4 месяцев кредиторская задолженность	10
5. Недоначисленная амортизация объекта основных производственных фондов	30

Отразить указанные операции на счетах бухгалтерского учета.

Сформулируйте записи в аудиторский отчет, укажите, как финансово-хозяйственные операции повлияют на финансовый результат предприятия.