Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

МОГИЛЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРОДОВОЛЬСТВИЯ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Налоги и налогообложение

Методические указания и задания к контрольной работе

для студентов заочной формы обучения

специальности 1 – 25 01 08 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

специализации 1 – 25 01 08 09 Бухгалтерский учет, анализ и аудит в АПК

Могилев 2011

УДК 657.1

Рассмотрено и рекомендовано к изданию

на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита

Протокол №5 от 16 декабря 2010 г.

УМС по специальностям 1 – 25 01 08, 1 – 25 01 04

Протокол №2 от 16 декабря 2010 г.

Составитель

старший преподаватель Е.И. Васильева

Рецензент

доцент, кандидат экономических наук Е.Е. Банцевич

УДК 657.1

© УО «Могилевский государственный университет продовольствия», 2010

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие государства неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги – основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно–технического прогресса. В связи с этим дисциплина «Налогообложение» является одной из важнейших в формировании профессиональных знаний экономистов всех специализаций.

Целью данной контрольной работы является закрепление теоретических и приобретение практических навыков в методике расчета различных налогов, отчислений и сборов.

Для выполнения работы необходимо изучить законодательные и нормативные документы по налогообложению, действующие на момент выполнения контрольной работы, специальную литературу.

Контрольная работа состоит из 10 практических заданий. Выполнение работы требует проведения необходимых расчетов и составления налоговых деклараций. Теоретический материал должен быть изучен в соответствии с программой дисциплины «Налоги и налогообложение». При выполнении контрольной работы необходимо соблюдать следующие требования:

– работа должна быть выполнена от руки в тетради или напечатана на белых листах с оставлением слева, справа или снизу полей для замечаний;

– налоговые декларации должны быть максимально заполнены с использованием всех имеющихся по заданию данных;

– форма налоговых деклараций должна соответствовать законодательству на дату выполнения контрольной работы;

– налоговые декларации заполняются в тысячах рублей с точностью до 3–х знаков после запятой;

– рекомендуется налоговые декларации помещать сразу после задания, к которому они относятся;

– работа должна быть выполнена аккуратно, грамотно и лаконично;

– каждое выполненное задание должно содержать необходимые расчеты и пояснения к ним;

– в конце работы должен приводиться список использованной литературы, в том числе настоящие методические указания;

– работа должна быть подписана студентом с указанием даты ее выполнения.

Контрольная работа, не отвечающая указанным требованиям или не соответствующая требуемому варианту, возвращается студенту для доработки с пометкой «не зачтено». Без зачтенной контрольной работы студенты не допускаются к экзамену.

Выбор варианта выполнения задания производится в соответствии с начальной буквой фамилии студента (таблица 1).

Таблица 1 – Выбор варианта для выполнения контрольной работы

Варианты	1	2	3	4	5
Начальная буква Фамилии студента	А, Б, В, Г, Д	Е, Ж, З, И, К	Л, М, Н, О, П	Р, С, Т, У, Ф	Х, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я

Данные для заполнения налоговых деклараций.

1. Наименование налогоплательщика: ООО «Альтернатива»

2. УНП 790111111

3. Адрес налогоплательщика: г. Могилев, ул. Волгоградская, д. 68

4. Инспекция МНС по Ленинскому р–ну г. Могилева №1, код 772.

5. Ответственное лицо: главный бухгалтер Иванова А.А. тел. 44 55 99

6. Руководитель: Петров И.И.

ВАРИАНТ 1

Задание 1

Выручка промышленного предприятия от реализации продукции собственного производства составила 141 530 200 р., в том числе с НДС по основной ставке – 108 250 900 р.; со ставкой НДС 10% – 33 279 300 р.

Штрафы за нарушение договорных условий, полученные от покупателей, составили: по договорам с основной ставкой НДС – 1 215 000 р.; по договорам со ставкой НДС 10 % – 59 000 р.

Сумма НДС, включаемого в налоговые вычеты, составляет 12 157 620 р. Рассчитать:

1. НДС, начисленный от выручки.

2. НДС, выделенный из полученных штрафных санкций.

3. НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Заполнить налоговую декларацию по НДС.

Задание 2

Отпускная цена 1 бутылки 0,7 л вина плодового крепленого «Яблочное» крепостью 16° (без учета косвенных налогов) составляет 2 500 р. Налоговые вычеты по акцизам (условно) – 5 600 000 р.

Рассчитать:

1. Отпускную цену 1 бутылки вина «Яблочное» с учетом косвенных налогов.

2. Выручку от реализации 15 000 бутылок вина на территории Республики Беларусь и сумму налогов и отчислений, производимых из выручки.

Составить налоговую декларацию по акцизам.

Задание 3

Работникам организации за март начислено:

1. заработная плата – 112 546 000 р., в том числе электрогазосварщиков, работающих полный день, – 32 526 200 р.;

2. премия за производственные результаты –30 % от начисленной заработной платы;

3. пособия по уходу за ребенком – 5 256 000 р.;

4. отпускные – 15 911 000 р.

5. компенсация за неиспользованный отпуск – 8 523 000 р.;

6. материальная помощь к отпуску – 2 365 000 р.;

7. материальная помощь в связи со смертью близких родственников – 1100000 р.;

8. выходное пособие в связи с увольнением на пенсию – 5 200 000 р. (средний заработок за месяц – 1 250 000 р.);

9. стоимость детских путевок в оздоровительный лагерь, оплаченная организацией за счет собственных источников, для детей работников – 1 310 000 р.;

10. командировочные расходы (суточные) – 7 254 100 р., из них в пределах норм, установленных Министерством финансов Республики Беларусь, – 5 220 620 р.

Рассчитать за март налоги и отчисления, исчисляемые от фонда оплаты труда, если основным видом деятельности организации является строительство (индивидуальный и отраслевой коэффициенты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве – 1).

Составить отчет о средствах фонда социальной защиты населения за 1 квартал.

Дополнительные данные для заполнения отчета:

– остаток задолженности за плательщиком на начало года – 35200 000 р.;

– за январь начислено взносов – 42 511 000 р.;

– за февраль – 47 865 000 р.;

– расходы за счет средств Фонда в январе – 5 510 000 р.;

в феврале – 7 218 000 р.;

– перечислено в январе – 35 299 000 р.;

в феврале – 37 125 000 р.;

в марте – 40 698 000 р.

Задание 4

Предприятие за отчетный период добыло следующие ресурсы:

- вода из подземных источников на промышленные нужды – 22 000 куб. м (лимит добычи – 21 000 куб. м);

- вода из подземных источников на хозяйственно-питьевые нужды – 600 куб. м (лимит добычи – 700 куб. м);

- вода из подземных источников на розлив для последующей реализации – 8 000 куб. м (лимит добычи – 8 500 куб. м).

Рассчитать экологический налог за добычу природных ресурсов. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задание 5

Используя данные таблицы 2, в которой указаны сведения о землях сельскохозяйственного предприятия, определить суммы земельного налога и сроки его уплаты. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Таблица 2 – Данные для выполнения задания

Показатели	Общий объем землевладения
	в баллах	в гектарах
Пахотные земли в том числе под опытными полями	42,9	2 125 25
Сенокосы: природные улучшенные	27 32,8	186 139
Пастбища: природные улучшенные	22 28,4	124 89
Сад	41,2	64

Задание 6

Предприятие на 01 января отчетного года имеет на балансе следующие объекты основных средств, данные о которых приведены в таблице 3.

Таблица 3 – Данные для выполнения задания 6

В рублях

Наименование основных средств	Восстановительная стоимость основных средств	Начисленная амортизация основных средств
Здание администрации	450 210 985	95 650 500
Здание производственного корпуса	1 584 620 456	213 348 004
Здание склада готовой продукции	125 987 321	21 954 630
Здание Дома культуры и спорта	800 258 951	56 321 778
Автомобильная дорога	85 658 306	54 210 359
Пропускное устройство (шлагбаум)	19 256 870	9 558 214
Забор из бетонных плит	16 387 520	5 300 489
Паропровод	46 820 649	14 236 499
Парковые скульптуры	7 500 600	4 520 678
Скамьи из чугунного литья, забетонированные в землю, на территории предприятия	10 980 400	2 854 616
Машины и оборудование производственного назначения	5 650 549 620	4 129 654 500
Оборудование Дома культуры и спорта	519 650 664	148 357 653
Прочие основные средства	981 367 953	457 822 648

Рассчитайте налог на недвижимость за отчетный год и составьте соответствующую налоговую декларацию.

Для решения используйте Временный республиканский классификатор основных средств.

Задание 7

За отчетный период предприятием получены следующие результаты:

- выручка от реализации продукции на территории Республики Беларусь (в том числе НДС по основной ставке) составила 70 800 000 р., затраты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении, – 49 511 000 р.;

- выручка от реализации имущества предприятия (в том числе НДС по основной ставке) – 6 240 000 р., остаточная стоимость реализованного имущества – 4 250 000 р., затраты по реализации имущества – 1 452 000 р.;

- дивиденды, полученные от белорусской организации, – 1 571 000 р.;

- доходы, полученные от операций с ценными бумагами – 970 000 р.;

- штрафы, уплаченные по хозяйственным договорам, – 3 015 000 р.;

- кредиторская задолженность, списанная с баланса по истечении срока исковой давности – 12 500 000 р., в том числе НДС по ставке 20%.

- штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов, уплаченные в бюджет, – 810 000 р.

Рассчитать прибыль предприятия к налогообложению и налог на прибыль по основной ставке. Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Задание 8

Иностранная организация, не имеющая постоянного представительства на территории РБ, осуществляет реализацию принадлежащего ей здания на территории РБ остаточной стоимостью 156 000 тыс. р. Стоимость реализации составляет 220 896 тыс. р.

Определить сумму налога на доходы иностранного юридического лица, подлежащего уплате в бюджет Республики Беларусь при реализации здания.

Задание 9

Малое предприятие, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, получило выручку от реализации продукции за отчетный период в сумме 34 986 000 р., доходы от внереализационных операций – 1 056 000 р., расходы от внереализационных операций – 531 000 р. себестоимость реализованной продукции – 723 000 р.

Рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, при применении упрощенной системы налогообложения за отчетный период, если:

а) предприятие не является плательщиком НДС;

б) предприятие является плательщиком НДС.

Заполнить соответствующую налоговую декларацию по одному из вариантов.

Задание 10

По основному месту работы слесарю Петрову И.С. произведены следующие начисления за январь:

- за фактический выпуск продукции по сдельным расценкам в сумме 955 150 р.;

- пособие по больничному листку в сумме 169 451 р.;

- премия в размере 30% сдельного заработка за качество работы и выполнение норм;

- доплата за профессиональное мастерство 20% сдельного заработка;

- материальная помощь в связи с болезнью за счет средств профсоюзной организации – 80 000 р.;

- разовое вознаграждение за рационализаторское предложение – 420 000 р.

Работник имеет на иждивении двух детей до 18 лет.

Рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую удержанию из заработной платы Петрова И.С. за январь.

ВАРИАНТ 2

Задание 1

Организация в отчетном месяце приобрела материалы для производственной деятельности на сумму 93 000 000 р. с учетом НДС по основной ставке. Из них в отчетном месяце оплачено поставщику 37 200 000 р.

В отчетном месяце с расчетного счета произведена предварительная оплата работ производственного характера на сумму 30 000 000 р. с учетом НДС по основной ставке. Акт приемки выполненных работ за отчетный месяц оформлен и подписан на сумму 28 800 000 р. с учетом НДС по основной ставке.

В отчетном месяце подотчетные лица организации осуществили приобретение товарно-материальных ценностей для нужд организации за счет собственных средств на общую сумму по авансовому отчету 960 000 р., в том числе НДС по основной ставке. Расчет с подотчетными лицами произведен в отчетном месяце в сумме 540 000 р., в том числе 500 000 р. было выдано в качестве аванса из кассы организации, а 40 000 р. было выдано после предоставления авансового отчета в отчетном месяце.

В отчетном месяце организацией осуществлен ввоз на таможенную территорию РБ материалов для осуществления производственной деятельности таможенной стоимостью 50 000 евро. При таможенном оформлении уплачена таможенная пошлина по ставке 25% и НДС по основной ставке. Таможенная декларация оформлена в отчетном месяце. Курс евро на дату таможенного оформления – 4 100 р.

Согласно договору арендная плата за арендуемые производственные помещения уплачена с расчетного счета авансом за текущий квартал на сумму с учетом НДС 28 125 000 р., в том числе за отчетный месяц – 9 375 000 р.

В отчетном месяце на основании акта ф. ОС–1 осуществлен ввод в эксплуатацию основных средств, приобретенных и оплаченных в предыдущем месяце, первоначальная стоимость без НДС – 16 100 000 р.

Рассчитать сумму налоговых вычетов отчетного периода, если момент фактической реализации определяется организацией:

а) методом «по оплате»;

б) методом «по отгрузке».

Задание 2

Предприятие произвело и реализовало оптом на территории Республики Беларусь 20 000 бутылок водки емкостью 0,5 л, крепостью 40° по фиксированной оптовой цене 9 500 р. за бутылку. Оптовая скидка 12%.

Рассчитать сумму налогов и отчислений, начисленных из выручки.

Налоговые вычеты по акцизам (условно) – 45 550 000 р.

Составить налоговую декларацию по акцизам.

Задание 3

Организацией начислено работникам за отчетный месяц:

- заработная плата – 30 126 000 р.;

- премия за производственные результаты 20% от начисленной заработной платы;

- отпускные за отчетный месяц – 6 982 000 р.;

- отпускные, приходящиеся на следующий месяц – 1 256 500 р.;

- компенсация за неиспользованный отпуск – 1 246 000 р.;

- материальная помощь к отпуску – 3 110 000 р.;

- материальная помощь в связи со смертью близкого родственника работника – 250 000 р.;

- пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью работников – 1 255 000 р.;

- пособия по уходу за ребенком до 3-х лет – 531 000 р.;

- пособие на погребение бывшего работника организации, уволившегося в связи с выходом на пенсию по возрасту – 600 000 р.;

- суточные по командировкам в пределах РБ – 2 471 000 р., в том числе в пределах норм, установленных Министерством финансов РБ – 2 100 000 р.

Рассчитать налоги и отчисления, производимые данной организацией от фонда оплаты труда работников (индивидуальный и отраслевой коэффициенты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве – 1).

Задание 4

Предприятием за отчетный период добыты следующие виды ресурсов:

1. песок строительный – 8 100 куб. м (лимит добычи – 7 500 куб. м);

2. песчано-гравийная смесь – 1 500 куб. м (лимит добычи – 1800 куб. м);

3. камень строительный – 810 куб. м (лимит добычи – 880 куб. м);

4. мел и доломит – 45 т (лимит добычи – 40 т);

5. глина – 625 куб. м (лимит добычи организацией не установлен).

Рассчитать экологический налог за добычу природных ресурсов.

Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задание 5

Предприятие использует земельный участок площадью 2,5 га земли в Могилеве для размещения производственных корпусов и административного здания (кадастровая стоимость 1 га земли – 236 млн р.), а также 5,5 га земли для размещения испытательного полигона в 20 км от Могилева (кадастровая стоимость 1 га земельного участка – 56,5 млн р.).

Государственным актом на право временного пользования земельным участком в Могилеве (2005 год) установлена площадь землепользования в размере 2,3 га, а площадь полигона – 5,5 га.

Рассчитать земельный налог за отчетный год. Составить соответствующую налоговую декларацию. Указать сроки уплаты налога.

Задание 6

Восстановительная стоимость зданий и сооружений сельскохозяйственного предприятия по состоянию на 1 января составляет 1 654 325 тыс. р., из них сельскохозяйственного назначения, используемых для производства сельскохозяйственной продукции – 1 345 983 тыс. р., не используемых для производства продукции сельскохозяйственного назначения – 308 342 тыс. р., в том числе деревообрабатывающего производства – 128 354 тыс. р.

Накопленная амортизация этих основных средств составляет 925 122 тыс. р., в том числе по зданиям и сооружениям сельскохозяйственного назначения, используемым для производства сельскохозяйственной продукции, – 631 652 тыс. р., не используемым для производства сельскохозяйственной продукции, – 224 149 тыс. р., деревообрабатывающего производства – 69 321 тыс. р.

Рассчитать сумму налога на недвижимость за отчетный год. Составить соответствующую налоговую декларацию по налогу на недвижимость.

Задание 7

Выручка от реализации лотерейных билетов, полученная организацией за отчетный месяц, составила 1 512 890 тыс. р., призовой фонд – 50%, затраты на проведение лотереи – 798 520 тыс. р.

Выручка от реализации рекламных услуг за отчетный месяц – 84 800 тыс. р. с учетом НДС, затраты, связанные с оказанием реализованных услуг – 61 300 тыс. р.

Внереализационные доходы организации за отчетный месяц – 1 900 тыс. р., внереализационные расходы – 256 тыс. р.

Рассчитать налог на доходы от лотерейной деятельности и налог на прибыль.

Составить налоговую декларацию по налогу на доходы от лотерейной деятельности за отчетный период.

Задание 8

За отчетный период предприятием получены следующие результаты:

- выручка от реализации продукции (без НДС и отчислений в целевые бюджетные фонды) составила 458 620 200 р., затраты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении прибыли, – 398 652 100 р.;

- выручка от реализации имущества предприятия (без НДС) – 5 620 000 р., остаточная стоимость реализованного имущества – 4 859 400 р., затраты по реализации имущества – 529 800 р.;

- доходы, полученные от белорусской организации в виде дивидендов, – 12 550 000 р.;

- штрафы, уплаченные по хозяйственным договорам, – 5 418 700 р.;

- штрафы, полученные по хозяйственным договорам (без НДС) – 321 000 р.;

- судебные расходы по хозяйственным делам – 910 000 р.;

- пени, уплаченные в бюджет за несвоевременное перечисление налогов, – 518 100 р.

В отчетном периоде предприятие перечислило на расчетный счет городской детской больницы 7 500 000 р. в порядке оказания благотворительной помощи.

Рассчитать прибыль к налогообложению и налог на прибыль.

Задание 9

Розничное торговое предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило за отчетный период следующие результаты:

– выручку от реализации покупных товаров в сумме 145 215 тыс. р.;

– доходы от внереализационных операций – 112 тыс. р.;

– издержки обращения за отчетный период – 12 958 тыс. р.

– расходы от внереализационных операций – 616 тыс. р.

Себестоимость приобретения реализованных покупных товаров составила 84 780 тыс. р.

Среднесписочная численность работающих 11 чел.

Укажите ставки налога, которые может применять данная торговая организация. Рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, при применении упрощенной системы налогообложения за отчетный период по всем возможным ставкам.

Составьте соответствующую налоговую декларацию по любому из вариантов.

Задание 10

Работник предприятия (основное место работы) в январе получил следующие доходы:

- заработная плата по действующим системам оплаты труда – 940 000 р.;

- премия в размере 30% заработной платы;

- доплата за руководство бригадой в размере 20% заработной платы;

- ценный подарок на сумму 500 000 р. в связи с 50-летием;

- специальное питание, выдаваемое в соответствии с законодательством на сумму 50 500 р.;

- компенсация за использование личного инструмента в производственных целях в сумме 118 150 р.;

- путевку в детский оздоровительный лагерь для своего ребенка 10 лет стоимостью 420 000 р.

Рассчитать сумму подоходного налога к удержанию у работника за январь, если он имеет на иждивении двоих детей в возрасте 2-х и 10-ти лет. Уход за ребенком в возрасте 2-х лет осуществляет жена работника, получающая соответствующее пособие.

ВАРИАНТ 3

Задание 1

За отчетный месяц выручка от реализации продукции собственного производства в организации (с учетом НДС) составила 720 310 000 р., в том числе:

– продукция, облагаемая по основной ставке, – 550 025 000 р.;

– продукция, облагаемая по ставке 10% – 125 785 000 р.

– продукция, освобожденная от НДС, – 44 100 000 р.

НДС, уплаченный поставщикам по полученным ценностям, используемым в производстве, составил 79 325 000 р., в том числе по основным средствам – 8 546 123 р. Рассчитать:

1. НДС, начисленный и предъявленный покупателям.

2. НДС, относимый на затраты по производству продукции.

3. НДС, включаемый в налоговые вычеты.

4. НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Распределение налоговых вычетов согласно учетной политике осуществляется методом удельного веса.

Заполнить налоговую декларацию по НДС.

Задание 2

Рассчитать сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по табачной фабрике за отчетный месяц, если предприятием произведена и отгружена покупателям продукция, перечень которой приведен в таблице 4.

Таблица 4 – Данные для выполнения задания 2

Объем производства за отчетный месяц	Отгружено покупателям за отчетный месяц
2 500 тыс. шт. сигарет с фильтром (розничная цена до 60 тыс. руб.)	2 300 тыс. шт. сигарет с фильтром (розничная цена до 60 тыс. руб.)
5 800 тыс. шт. сигарет без фильтра	5 100 тыс. шт. сигарет без фильтра
900 тыс. шт. папирос	450 тыс. шт. папирос
780 шт. сигар	500 шт. сигар
620 кг табака трубочного	580 кг табака трубочного

Составить налоговую декларацию по акцизам.

Задание 3

Строительной организацией начислено работникам за месяц:

– заработная плата – 190 126 тыс. р.;

– премия за производственные результаты 50 % от заработной платы;

– отпускные – 66 122 тыс. р., в том числе за следующий месяц – 22 420 тыс.р.;

– материальная помощь к отпуску – 8 216 тыс. р.;

– пособия по временной нетрудоспособности – 4 255 тыс. р.;

– пособия по уходу за больным членом семьи – 2 598 тыс. р.;

– пособия по уходу за ребенком до 3–х лет – 5 531 тыс. р.

На основании распоряжения руководителя выдано работникам средств индивидуальной защиты на сумму 985 230 р., в том числе в пределах норм, установленных законодательством – 865 010 р.

Рассчитать налоги и отчисления, производимые данной организацией от фонда оплаты труда работников, если индивидуальный и отраслевой коэффициенты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве равны 1.

Задание 4

Согласно решению районного исполнительного комитета предприятию сроком на 5 лет с 1 апреля отчетного года во временное пользование предоставляется земельный участок в г. Бобруйске площадью 0,5 га. Кадастровая стоимость предоставленного земельного участка составляет 198 254 тыс. р. Участок предоставлен для осуществления предпринимательской деятельности по производству изделий из пластмасс.

Рассчитать сумму земельного налога по вновь отведенному участку за отчетный год. Определить сроки подачи налоговой декларации по налогу на землю. Составить налоговую декларацию.

Задание 5

Промышленной организации на отчетный год установлены суммы годового лимита – 15,3 т в год, в том числе:

I класса опасности – 2,8 т;

II класса опасности – 3,0 т;

III класса опасности – 3,2 т;

IV класса опасности – 6,3 т.

В декабре отчетного года на основании данных первичной учетной документации установлено, что в течение года фактические выбросы загрязняющих веществ в атмосферу составили 15,2 т, в том числе:

I класса опасности – 2,9 т

II класса опасности – 3,2 т

III класса опасности – 2,8 т

IV класса опасности – 6,3 т

Произвести расчет годовой суммы экологического налога, рассчитанного по фактическим объемам выбросов.

Составить налоговую декларацию.

Задание 6

Определить налог на недвижимость, подлежащий уплате предприятием за отчетный год на основании данных, приведенных в таблице 5.

Таблица 5 – Данные для выполнения задания 6

	Восстановительная стоимость зданий и сооружений	Накопленная амортизация по зданиям и сооружениям
на 1 января	1 112 510 тыс. р.	723 132 тыс. р.
в т.ч. льготируемые	256 452 тыс. р.	192 359 тыс. р.
на 1 июля	987 653 тыс. р.	622 115 тыс. р.
в т.ч. льготируемые	256 452 тыс. р.	198 325 тыс. р.

Составить уточненную налоговую декларацию по налогу на недвижимость. Указать срок подачи уточненной налоговой декларации.

Задание 7

12 сентября организации необходимо осуществить перевод денежных средств в оплату маркетинговых услуг, оказанных организацией, зарегистрированной на Багамских островах. Сумма перевода на счет, открытый в банке, зарегистрированном на Багамских островах, составляет 20 000 долларов США.

Рассчитать сумму оффшорного сбора, подлежащего перечислению в бюджет РБ. Указать сроки его уплаты.

Задание 8

Валовая прибыль предприятия, полученная за отчетный период составила 135 657 тыс. р., в том числе доходы по операциям с ценными бумагами – 21 514 тыс. р.

За отчетный период предприятием произведены следующие расходы из прибыли:

- приобретено и введено в эксплуатацию основных средств производственного назначения на сумму 87 000 тыс. р., из них оплачено поставщикам за счет собственных средств организации – 75%, за счет кредитных средств – 25%;

- благотворительная помощь городскому детскому дому – 15 000 тыс. р.;

- безвозмездная помощь другому коммерческому предприятию – 2 500 тыс. р.

Рассчитать налог на прибыль за отчетный период по основной ставке.

Задание 9

Сельскохозяйственное предприятие, применяющее единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, получило в течение 1-го квартала следующие результаты:

1. выручка от реализации сельскохозяйственной продукции с учетом НДС:

за январь – 80 155 тыс. р.;

за февраль – 83 845 тыс. р.;

за март – 72 364 тыс. р.

2. выручка от реализации пиломатериалов собственного производства с учетом НДС:

за январь – 8 564 тыс. р.;

за февраль – 9 541тыс. р.;

за март – 10 998 тыс. р.

3. выручка от реализации основных средств с учетом НДС:

за февраль – 7 514 тыс. р. (остаточная стоимость – 5 985 тыс. р.).

4. себестоимость реализованной продукции:

за январь – 67 546 тыс. р.;

за февраль – 65 962 тыс. р.;

за март – 51 387 тыс. р.

5. внереализационные доходы:

за январь – 658 тыс. р.;

за февраль – 186 тыс. р.;

за март – 81 тыс. р.

6. внереализационные расходы:

за январь – 841 тыс. р.;

за февраль – 95тыс. р.;

за март – 199 тыс. р.

Рассчитать за отчетный период сумму единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции и указать сроки его уплаты. Составить налоговую декларацию.

Задание 10

Работник по основному месту работу в январе получил следующие доходы:

- заработная плата за отработанное время в сумме 1 220 000 р;

- премия за производственные результаты в размере 35% заработной платы;

- доплата за профессиональное мастерство в размере 15% заработной платы;

- вознаграждение по договору подряда за работы, не связанные с основной профессиональной деятельностью на этом предприятии, в сумме 150 000 р.

- материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением работника в размере 100 тыс. р.

- талоны на питание на сумму 50 тыс. р.

- компенсация за износ личного инструмента, используемого в производственной деятельности работника на сумму 17 тыс. р.

Работник имеет одного ребенка в возрасте 16 лет и является участником ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

Рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к удержанию из заработной платы работника за январь.

ВАРИАНТ 4

Задание 1

Контрактная стоимость бытовых приборов, ввозимых из Республики Польша на таможенную территорию Республики Беларусь, составляет 315 840 120 р. Транспортные расходы по доставке товаров на склад организации составляют 12 120 540 р., в том числе от склада поставщика до границы Республики Беларусь – 9 200 000 р.

Ставка таможенной пошлины – 15 %, ставка сбора за таможенное оформление – 35 евро (курс евро на дату таможенного оформления 4 112 р.).

Ввезенные товары в полном объеме реализованы на территории Республики Беларусь. Выручка от реализации товаров с учетом косвенных налогов составила 530 920 100 руб.

Рассчитать:

1. НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию Республики Беларусь.

2. НДС, начисленный и предъявленный покупателям при реализации товаров.

3. НДС, включаемый в налоговые вычеты.

4. НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации товаров.

Заполнить налоговую декларацию по НДС, при условии, что другой деятельности в организации в отчетном месяце не было.

Задание 2

Организация за отчетный период получила (с учетом НДС по соответствующим ставкам):

выручку от реализации меда – 195 600 тыс. р.;

выручку от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства – 451 251 тыс. р., в том числе от реализации саженцев декоративных растений – 255 175 тыс. р.;

выручку за выполнение научных разработок и исследований в области пчеловодства по заказу Министерства сельского хозяйства – 62 100 тыс. р.;

выручку за выполнение опытно–исследовательских работ по районированию новых сортов плодовых деревьев по заказу коммерческого предприятия – 52 120 тыс. р.;

выручку от реализации основных средств предприятия – 47 522 тыс. р., остаточная стоимость реализованных основных средств – 15 559 тыс. р.;

выручку от реализации покупных товаров – 14 750 тыс. р., покупная стоимость реализованных товаров (без НДС) – 10 420 тыс. р.

Сумма налоговых вычетов согласно книге покупок – 9 251 123 р.

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задание 3

Сельскохозяйственным предприятием начислено работникам за месяц:

- заработная плата по тарифным ставкам – 128 420 650 р.;

- премия за производственные результаты – 30 450 960 р.;

- доплата за совмещение профессий – 5 160 970 р.;

- отпускные работников – 7 354 200 р., в том числе приходящиеся на следующий месяц – 3 523 971 р.;

- пособие по уходу за ребенком – 468 750 р.;

- пособие по временной нетрудоспособности – 367 215 млн р.;

- оплата путевок работников в санаторий – 895 000 р.;

- оплата горячего питания на рабочем месте – 4 651 230 р.;

- ценный подарок в связи с увольнением работника по достижении пенсионного возраста стоимостью 231 000 р.

Рассчитать налоги и отчисления, производимые предприятием от фонда оплаты труда (индивидуальный и отраслевой коэффициенты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве – 1).

Задание 4

Организации установлены следующие годовые лимиты выбросов вредных веществ в атмосферу (таблица 6).

Таблица 6 – Годовые лимиты выбросов загрязняющих веществ

в атмосферу

Класс опасности выбросов	Лимит выбросов, т/год
1	0,5
3	12,6
Класс опасности не определен	84,1

Фактические выбросы за отчетный период представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Фактические выбросы загрязняющих веществ а атмосферу

Класс опасности выбросов	Нарастающим итогом с начала года до отчетного квартала, т	За отчетный квартал, т
1	0,439	0,081
2	0	0,012
3	11,515	0,159
Класс опасности не определен	80,303	2,943

Рассчитать сумму экологического налога за выбросы вредных веществ в атмосферу за отчетный квартал. Указать источники уплаты налога в данной ситуации. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задание 5

В сельскохозяйственной организации Могилевского района на 1 января текущего года имеются:

- пашня (кадастровая оценка 45,2 бал.) – 512 га, в том числе под опытными полями Гродненского сельскохозяйственного института – 15 га;

- многолетние плодовые насаждения (кадастровая оценка 35,6 бал.) – 15 га;

- природные сенокосы и пастбища (кадастровая оценка – 22 бал.) – 12 га;

- улучшенные сенокосы (кадастровая оценка – 25,7 бал.) – 70 га, в том числе радиоактивно загрязнены вследствие катастрофы на ЧАЭС – 25 га.

Определить годовую сумму земельного налога. Определить сроки уплаты налога на землю в бюджет. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задание 6

Восстановительная стоимость зданий и сооружений, принадлежащих организации, на 1 января составляет 941 659 тыс. р., накопленная амортизация – 425 022 тыс. р. В том числе восстановительная стоимость общежития, находящегося на балансе организации – 189 355 тыс. р., амортизация – 96 454 тыс. р.

Стоимость объектов незавершенного строительства предприятия по состоянию на 1 января составляет 3 728 655 тыс. р., в том числе стоимость объектов, не сданных в обусловленный договором строительного подряда срок, – 2 223 159 тыс. р., из последних – стоимость объектов жилищного строительства – 1 548 222 тыс. р. Новое строительство организация не осуществляет.

Рассчитать налог на недвижимость за отчетный период. Указать сроки уплаты и источник.

Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задание 7

Предприятие игорного бизнеса, расположенное в г. Минске, по состоянию на 1-е число месяца имеет свидетельство о регистрации в налоговой инспекции в качестве объектов обложения: 8 игровых столов и 19 игровых автоматов.

22-го числа отчетного месяца дополнительно приобретен и зарегистрирован в налоговой инспекции 1 игровой стол, а 10-го числа – 3 игровых автомата. 25-го числа выведены из эксплуатации с соответствующей регистрацией в налоговой инспекции 2 игровых стола.

Рассчитать налог на доходы от игорного бизнеса.

Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задание 8

Валовая прибыль, полученная предприятием за отчетный период, составляет 536 258 тыс. р.

В отчетном периоде предприятие осуществляло:

- финансирование капитальных вложений производственного характера на сумму 858 255 тыс. р. (имеется акт ввода в эксплуатацию). Оплата осуществлена за счет собственных средств на сумму 395 000 тыс.р.;

- финансирование капитальных вложений непроизводственного характера на сумму 56 338 тыс. р. (имеется акт ввода в эксплуатацию). Оплата осуществлена за счет собственных средств на сумму 56 338 тыс.р.;

- погашение кредита банка, выданного на строительство общежития (введено в эксплуатацию) в сумме 25 987 тыс. р.

Определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

Задание 9

Белорусская организация заключила договор с иностранным юридическим лицом – резидентом Германии на оказание последним следующих услуг для нужд организации: транспортные услуги по доставке товара со склада иностранного поставщика, находящегося за пределами РБ, до склада организации на сумму 2 825 евро, услуги по организации перевозки – 415 евро. Общая стоимость услуг – 2 410 евро.

Курс евро на дату отражения в бухгалтерском учете задолженности нерезиденту на основании акта выполненных работ (21.10) – 4 010 руб., на дату перечисления (22.10) – 4 051 руб.

Исчислить сумму налога на доходы иностранного юридического лица и указать срок его уплаты в бюджет. Рассчитать сумму, подлежащую перечислению за оказанные услуги иностранной организации.

Задание 10

Работник по основному месту работу в январе получил следующие доходы:

- заработная плата за отработанное время в сумме 755 000 р.;

- премия за производственные результаты в размере 30% заработной платы;

- заработная плата за работу по внутреннему совместительству в сумме 250000 р.;

- компенсация суточных за время служебной командировки в сумме 154 100 р., в том числе в пределах норм, установленных Министерством финансов РБ в сумме 125 000 р.;

- путевка в санаторий, выданная как лицу, участвующему в ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, стоимостью 960 000 р.

Работник имеет одного ребенка в возрасте 19 лет и одного ребенка в возрасте 1,5 года, за которым осуществляет уход неработающая жена работника. Рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую удержанию из заработной платы работника за январь.

ВАРИАНТ 5

Задание 1

В январе оптовое торговое предприятие осуществило реализацию товаров с НДС по основной ставке на сумму 135 695 120 р., со ставкой 10% – на сумму 51 500 200 р.

В результате инвентаризации выявлена недостача сверх норм естественной убыли товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, на сумму 125 390 р.

В качестве неденежного вклада в уставный фонд другой организации предприятием передан станок остаточной стоимостью 15 218 800 р. Сумма вклада согласно учредительным документам – 15 000 000 р.

Получен на расчетный счет штраф от покупателя товаров за несвоевременную оплату в размере 573 100 р. (товары облагались НДС по ставке 10%).

Налоговые вычеты по НДС за отчетный период на основании книги покупок составили 3 290 510 р.

Рассчитать сумму НДС, подлежащего к уплате в бюджет за январь. Составить налоговую декларацию по НДС.

Задание 2

Предприятием в отчетном периоде произведено и реализовано на территории Республики Беларусь с учетом НДС:

150 000 л бензина марки Н–80 по цене 2 250 р. за литр;

80 000 л бензина марки АИ–95 по цене 2 700 р. за литр;

120 000 л дизельного топлива по цене 2 340 р. за литр.

Плотность произведенного бензина составляет 0,765, дизельного топлива – 0,840.

Рассчитать налоги и отчисления, начисленные предприятием из полученной выручки, а также сумму акцизов.

Составить налоговую декларацию по акцизам.

Задание 3

Коммерческое производственное предприятие начало свою деятельность с 1 марта текущего года. На предприятии за март отчетного года начислено в пользу работников:

– заработная плата – 185 256 тыс. р.;

– премия за производственные результаты – 17 480 тыс. р.;

– материальная помощь в связи с болезнью – 500 тыс. р.;

– пособие по временной нетрудоспособности –1 325 тыс. р. (40 раб. дней);

– пособия на детей до 3-х лет (100%) – 4 704 тыс. р. (16 детей);

– пособие на погребение – 1 500 тыс. руб. (2 случая);

– оплата на расчетный счет индивидуальному предпринимателю, не состоящему в штате организации, за выполненные работы – 6 000 тыс. р.

В течение марта перечислено в Фонд 50 125 тыс. р.

Рассчитать сумму отчислений в Фонд социальной защиты населения:

а) начисленную предприятием;

б) удержанную из заработков работников;

в) подлежащую перечислению в Фонд.

Составить отчет о средствах фонда социальной защиты населения за 1 квартал.

Задание 4

Промышленная организация за отчетный период осуществляла сброс сточных вод в водотоки в следующих объемах:

- нормативно-очищенные – 12 000 м куб.;

- неочищенные – 1 540 м куб.

Рассчитать сумму экологического налога, составить соответствующую налоговую декларацию.

Задание 5

Сельскохозяйственное предприятие располагает землями следующего качества:

- пашня оценкой 45,6 балла – 138 га;

- пашня оценкой 43,3 балла – 117 га (из них радиоактивно загрязненные вследствие катастрофы на ЧАЭС, на которых ограничено ведение сельского хозяйства – 3 га);

- улучшенные сенокосы оценкой 28,1 балла – 50 га;

- природные сенокосы оценкой 20 баллов – 62 га (из них опытные участки – 8 га).

Рассчитать земельный налог, указать сроки его уплаты.

Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задание 6

Организация на 1 января отчетного года имеет на балансе основные средства, перечень которых представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Перечень основных средств организации

Основные средства	Восстановительная стоимость, тыс. руб.	Накопленная амортизация, тыс. руб.
1. Здания	1 526 021	554 608
в том числе: - законсервированные в установленном порядке; - поликлиники, находящейся на балансе предприятия.	329 840 156 129	98 520 56 421
2. Сооружения	598 136	168 620
в том числе - очистные сооружения	267 321	158 065

Продолжение таблицы 8

Основные средства	Восстановительная стоимость, тыс. руб.	Накопленная амортизация, тыс. руб.
3. Передаточные устройства	346 816	251 854
4. Машины и оборудование	651 425	398 402
в том числе - законсервированные в установленном порядке; - поликлиники, находящейся на балансе предприятия.	32 548 18 630	18 654 6 894
5. Прочие основные средства	81 669	50 590
в том числе - законсервированные в установленном порядке; - поликлиники, находящейся на балансе предприятия.	11 367 65 987	5 731 56 501

Рассчитать сумму налога на недвижимость за отчетный период. Составить налоговую декларацию по налогу на недвижимость.

Задание 7

Определить, имеет ли право организация с 1 января следующего года перейти на упрощенную систему налогообложения, если осуществляет один из деятельности, перечень которых дан в таблице 9.

Таблица 9 – Перечень видов деятельности

Вид деятельности организации	Среднесписочная численность работников	Выручка за 9 месяцев текущего года, млн руб.
1. Производство запасных частей к автомобилям	12	3 410
2. Производство плодового вина	21	1 980
3. Риэлтерские услуги	3	950
4. Производство мебели и оптовая торговля мебелью	12	1 750
5. Торговля розничная	12	925
6. Общественное питание	14	1 510
7. Производство колбасных изделий и мясокопченостей	78	3 500

Определите также, является ли обязательным исчисление и уплата НДС в каждом из вариантов, а также возможные ставки налога по упрощенной системе налогообложения.

Задание 8

Валовая прибыль, полученная организацией за отчетный период составляет 99 100 тыс. р.

В отчетном периоде организация осуществляла за счет прибыли:

- приобретение и ввод в эксплуатацию технологической линии по производству продукции на сумму 61 213 тыс. руб., в том числе оплачено за счет собственных средств 61 213 тыс. руб.;

- приобретение и установка музыкальной аппаратуры для Дома культуры на сумму 24 957 тыс. руб., в том числе оплачено за счет собственных средств 24 957 тыс. руб.;

- погашение кредита банка, выданного на финансирование строительства жилого дома (строительство не закончено) в сумме 13 659 тыс. р.;

- оказание благотворительной помощи Дому инвалидов, содержащемуся за счет средств бюджета, на сумму 10 000 тыс. р.;

- проведение культурно–массовых и оздоровительных мероприятий для работников организации на сумму 12 500 тыс. р.

Определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

Задание 9

Белорусская организация заключила договор с нерезидентом РБ на оказание последним следующих услуг для нужд организации:

рекламные услуги на сумму 5 510 евро;

консалтинговые услуги – 350 евро.

Общая стоимость услуг – 5 860 евро.

Кроме того, этому же нерезиденту в отчетном месяце будет погашен займ и выплачены проценты по займу в общей сумме 15 250 евро, в том числе сумма процентов – 1 250 евро.

Курс евро на дату отражения в бухгалтерском учете задолженности нерезиденту (12 февраля) – 4 191,65 рублей, на дату перечисления (14 февраля) – 4 110,12 рублей.

Исчислить сумму налога на доходы иностранного юридического лица и указать срок его уплаты в бюджет. Рассчитать сумму, подлежащую перечислению иностранной организации за оказанные услуги и по долговым обязательствам.

Задание 10

Работник по основному месту работу в январе получил следующие доходы:

- заработная плата за отработанное время в сумме 1 215 700 р.;

- премия за производственные результаты в размере 45% заработной платы;

- вознаграждение по договору подряда за работы, не связанные с основной профессиональной деятельностью работника на этом предприятии, в сумме 450 000 р.;

- талоны на питание на сумму 42 000 р.;

- компенсация за износ личного инструмента, используемого в производственной деятельности работника на сумму 57 000 р.

Работник имеет трех детей в возрасте до 18 лет. В январе работник предоставил документы об оплате своего обучения в учреждении образования РБ при получении первого высшего образования на сумму 750 000 руб.

Рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к удержанию из заработной платы работника за январь.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 г. № 71–З.

2. Указ Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 г. № 9 «Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями).

3. Указ Президента РБ от 04.02.1999 г. № 78 «О лотерейной деятельности в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями).

4. Налоги и налогообложение: учебник/ под общей редакцией Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь – Минск : Вышэйшая школа, 2005.

5. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть. Минск: Амалфея, 2004 г.

6. Заяц, Н.Е. Теория налогообложения. – Минск: БГЭУ, 2002.

7. Налоги: учебник/ Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василевская и др.; под общ. ред. Н.Е. Заяц и Т.И. Василевской. – Минск: БГЭУ, 2000.

8. Ванкевич, В.Е. Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения/ В.Е. Ванкевич, А.Н. Сушкевич – Минск: Фонд «Редакция журнала «Финансы, учет, аудит», 2005

9. Волчек, А.В. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств. – Минск: Регистр, 2005

10. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: учебное пособие/ С.И. Адаменкова. – Минск: Элайда, 2005 г.

11. Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование: пособие/ Адаменкова С.И. и др. – Минск : Элайда, 2007.

Учебное издание