7. Основы техники фм (управление издержками на предприятии)
7.1 Цели и задачи, значение операционного анализа в финансовом менеджменте
Операционный анализ – эфф-ный Ме оперативного планирования на предприятии, основанный на отслеживании зависимости фин рез-тов фирмы от динамики издержек и объема пр-ва (сбыта продукции). Изменение в структуре себест-сти существенно влияет на величину прибыли, след-но опреац-ый анализ наз-ют анализом «издержки-объем-прибыль» или cost-volume-profit (CVP) анализ.
Решая задачу максимизации темпов роста прибыли, м мунипулировать увеличением или снижением уд веса перем-х пост-х затрат в структуре себест-сти и определить % изменения прибыли пред-ия. Оп-ый анализ служит поиску наиболее выгодных комбинаций между премен-ыми затратами на ед-цу прод-ции, пост-ми изд-ками, ценой и объемом продаж, след-но затраты делятся на 2 группы: пост и перем (классификация условна, но в определенной степени реально отражает динамику отдльных видов затрат, входящих в себест-сть.
Пост изд-ки в краткосроч-ом периоде в целом не меняются с изменением объема пр-ва, они включают: амортизац-ые отчисления, % за кредит, арендн-ую плату, админи-но-упр-ческие расходы и др. Перемен затраты в целом мен-ся прямо пропорционально изменениям объема пр-ва, вкл: расходы на приобретение сырья, материалов, покупки полуфабрикатов на пр-венные цели, часть расходов на реализацию продукции, оплата труда работников при сдельной оплате труда, оплата электроэнергии, идущей на пр-венные цели и др.
Сущ-ют также смешанные издержки, включающие в себя элементы пост-х издержек и переменных: оплата топлива, почтовые расходы, затраты на текущий ремонт оборудования и др. При проведении расчетов надо в составе смешанных расходов выделить пост и перем расходы и прибавлять их к соотв группе затрат.
Структура издержек на ед-цу прод-ции неизменна лишь в течение определенного промежутка времени и при определенном объеме продаж. Если п/п резко увеличивает объем пост-х затрат путем приобретения новых осн фондов, тогда пред-ие переходит на новый жизненный цикл и структуру издержек приходится рассчитывать заново.
Выделим цели и задачи опер анализа.
CVP имеет следующ задачи и цели, т е анализ помогает определить:
объем продаж, необходимый для покрытия затрат (точки безубыточности);
объем продаж, необходимый для того, чтобы заработать желаемую прибыль;
влияние на прибыль изменений цены продаж, переменных затрат, постоянных затрат и доходов;
воздействие изменений в товарной смеси на точку безубыточности и доход.
Преимущества CVP - анализа заключаются в следующем:
помогает в планировании прибыли компании;
иллюстрирует влияние операционных средств на прибыль;
помогает в определении оптимальной пропорции постоянных и переменных затрат компании.
7.2 Классификация затрат пп, постоянные и переменные издержки
Деление з-т на постоянные, переменные, полупеременные и полупостоянные обуславливает планирование, контроль и регулирование издержек. Изд-ки неодинаково зависят от объема пр-ва. Обычно изд-ки делят на пост.и переменные, но сущ-т опр.виды изд-к, к-рые обладают св-вами как переменных, так и постоянных з-т.
Переменные з-ты зависят от изменения объема пр-ва, т.е. при росте выпуска пр-ции растет сумма перем.з-т и наоборот, причем этот рост может быть прямо пропорц.(линейным), более быстрым или более медленным, чем рост объема пр-ва.
В расчете на ед-цу пр-ции перем.з-ты остаются постоянными.
Постоянные же з-ты не меняются при изменении объемов пр-ва, но в расчете на ед-цу пр-ции они меняются при изменении деловой активности пп. К ним относят: расходы на аренду, сумма амот.отчислений, расходы по налогу на имущ-во и др. особое значение имеют полупостоянные з-ты: их сумма остается неизменной только до опр.объема выпуска пр-ции, а при достижении этого уровня она увеличивается (например, найм дополнительного рабочего для обслуживания участка).
Постоянные з-ты неизменны лишь внутри релевантного уровня объема пр-ва, в границах к-рого можно с уверенностью судить о деловой акт-ти пп. В длительном периоде времени все затраты имеют тенденцию к колебанию. Постоянные з-ты меняются при сущ.изменении производств.мощностей, об-я, труд.рес-сов и др. производ.факторов.
Для целей опреативного прогн-я и планирования используется годовой отрезок времени; предполагается, что внутри этого промежутка постоянные з-ты неизменны.
Сущ-т так наз.полупеременные з-ты; они имеют переменные и постоянные компоненты. Часть этих з-т меняется при изменении объема пр-ва, а другая часть остается неизменной в теч.опр.промежутка времени. Например, расходы на оплату телейонных услуг – фиксированная сумма абонентской платы (часть пост.з-т) и оплата за междугородные и международные разговоры (часть переменных з-т).
Такие з-ты анализируются по составляющим их компонентам, т.е. не как единое целое, а из полупеременных з-т выделяют переменную и постоянную составляющие и прибавляют их к переменным и постоянным з-там.
Соотношение м/у з-тами и объемом пр-ва можно представить в виде графика:
1-перем.з-ты
2- полуперемен.з-ты
3– пост.з-ты
функцию можно представить в виде уравнения:
З = ПЗ + (ПрЗед х Х) (1)
З – общая сумма з-т,
ПЗ – пост.з-ты,
ПрЗед – перем.з-ты на ед-цу пр-ции,
Х – объем пр-ва.
При этом общая сумма выручки равна:
В = ЦР ед х Х (2)
ЦР ед - - цена реализации ед-цы