- •Пример 1.
- •Пример 4.
- •Пример 5.
- •Пример 6.
- •1. Погашение (возврат должником дебиторской задолженности):
- •2. Реализация финансовых вложений по договорной цене (105 000 руб.):
- •Пример 7.
- •Пример 8.
- •Пример 8г.
- •Пример 9.
- •Пример 10.
- •Пример 11.
- •Пример 12.
- •Пример 13.
- •Пример 14.
- •Пример 15.
- •Пример 16.
- •000 «Альтернатива» приобрело у акционерного общества (оао «Техпром») ценные бумаги на сумму 500 000 руб. (данная операция не облагается ндс согласно подпункту 12 п. 2 ст. 149 нкрф).
- •Пример 17.
- •Пример 17а.
- •Пример 18.
- •Пример 19.
- •Пример 20.
- •Пример 21.
- •Пример 22.
- •000 «Альтернатива» приобрело у оао «Техпром» вексель зао «Плодовощпром» на сумму 100 000 руб. При этом номинальная стоимость этого векселя составляет 118 000 руб.
- •Пример 23.
- •Пример 24.
- •000 «Альтернатива» заключило с 000 «Финист» договор купли-продажи векселей зао «Плодовощпром» на сумму 118 000 руб.
- •Пример 25.
- •000 «Альтернатива» имеет в своем составе следующих учредителей (указаны доли в процентах к уставному капиталу, принадлежащие каждому из учредителей):
- •Пример 26.
- •Пример 27.
- •Пример 28.
- •Пример 29.
- •Пример 30.
- •Пример 31.
- •Пример 32.
- •Пример 33.
- •Пример 34.
- •Пример 35.
- •Пример 36.
- •Пример 37.
- •Продолжение примера 37.
- •000 «Альтернатива» будет начислять проценты по банковскому вкладу следующим образом:
- •Пример 38.
- •Пример 39.
- •Пример 40.
- •Пример 41.
- •Пример 43.
- •Пример 44.
- •1. 000 «Альтернатива» возвращен вклад тем же имуществом, которое оно и вносило, — основными средствами (оборудованием).
- •2. 000 «Альтернатива» возвращен вклад не тем же имуществом, которое оно вносило, — основными средствами (оборудованием), а денежными средствами (с согласия 000 «Альтернатива»):
- •3. В случае получения прочих доходов от участия по договору простого товарищества оформляется проводка:
- •Пример 45.
Пример 14.
В январе 000 «Альтернатива» приобрело три векселя АКБ «Интер-промстройбанк» на общую сумму 1 000 000 руб. Номинальная же стоимость этих векселей (с учетом дисконта) составляет 1 200 000 руб.
Количество векселей, шт. |
Покупная стоимость векселей, руб. |
Номинальная стоимость векселей (с учетом дисконта), руб. |
1 |
400 000 |
500 000 |
2 |
300 000 |
350 000 |
Итого: 3 |
Итого: 1 000 000 |
Итого: 1 200 000 |
При этом погашение данных векселей должно производиться банком не одновременно, а в различные сроки:
— один вексель стоимостью 400 000 руб. (номинальной стоимостью — 500 000 руб.) — на 1 июля текущего года;
— два векселя стоимостью 600 000 руб. (номинальной стоимостью — 700 000 руб.) — на 1 января следующего года.
Согласно учетной политике для целей налогообложения финансовые вложения при выбытии оцениваются по стоимости единицы.
Определить величину прибыли (убытка) для целей налогообложения при различных вариантах выбытия векселей.
1. Погашение (то есть возврат банком стоимости данных векселей с уплатой причитающегося по ним процентного дохода или дисконта):
по сроку на 1 июля текущего года:
доход — ___________ руб.;
расход (покупная стоимость векселя) — _____________ руб.;
прибыль для целей налогообложения —______________ руб.;
по сроку на 1 января следующего года:
доход — _____________ руб.;
расход (покупная стоимость векселя) — _____________ руб.;
прибыль для целей налогообложения —______________ руб.
2. Предположим, что все векселя были реализованы (и при этом не предъявлялись банку для погашения):
один вексель — в мае текущего года на сумму 350 000 руб.:
выручка (доход) — __________ руб.;
расход (покупная стоимость векселя) — ____________ руб.;
убыток — _______________ руб.
В текущем отчетном (полугодие) и налоговом (год) периодах данный убыток не будет уменьшать величину доходов от других видов деятельности, полученных 000 «Альтернатива». Однако организация имеет право уменьшить на сумму этого убытка доходы от реализации ценных бумаг в следующих налоговых периодах.
два векселя были проданы в январе следующего года на сумму 670000 руб.:
выручка (доход) — _________ руб.;
расход (покупная стоимость векселей) — ____________ руб.;
прибыль для целей налогообложения — _____________ руб.
000 «Альтернатива» вправе уменьшить полученную прибыль на убыток от операций с ценными бумагами прошлых налоговых периодов. Таким образом, финансовый результат для целей налогообложения составил ____________ руб.
3. Безвозмездная передача финансовых вложений. Предположим, что один вексель стоимостью 400 000 руб. был безвозмездно передан физическому лицу в мае текущего года.
прибыль (убыток) для целей налогообложения — _____________ руб.
НДС _____________ руб.
4. Все прочие операции, связанные с выбытием векселей (передача в счет вклада в уставный капитал другой организации, передача в счет вклада по договору простого товарищества и т.д.), влияют / не влияют на финансовый результат деятельности организации для целей налогообложения. В этом случае в налоговом учете происходит формирование стоимости нового актива (финансового вложения).