- •Пример 1.
- •Пример 4.
- •Пример 5.
- •Пример 6.
- •1. Погашение (возврат должником дебиторской задолженности):
- •2. Реализация финансовых вложений по договорной цене (105 000 руб.):
- •Пример 7.
- •Пример 8.
- •Пример 8г.
- •Пример 9.
- •Пример 10.
- •Пример 11.
- •Пример 12.
- •Пример 13.
- •Пример 14.
- •Пример 15.
- •Пример 16.
- •000 «Альтернатива» приобрело у акционерного общества (оао «Техпром») ценные бумаги на сумму 500 000 руб. (данная операция не облагается ндс согласно подпункту 12 п. 2 ст. 149 нкрф).
- •Пример 17.
- •Пример 17а.
- •Пример 18.
- •Пример 19.
- •Пример 20.
- •Пример 21.
- •Пример 22.
- •000 «Альтернатива» приобрело у оао «Техпром» вексель зао «Плодовощпром» на сумму 100 000 руб. При этом номинальная стоимость этого векселя составляет 118 000 руб.
- •Пример 23.
- •Пример 24.
- •000 «Альтернатива» заключило с 000 «Финист» договор купли-продажи векселей зао «Плодовощпром» на сумму 118 000 руб.
- •Пример 25.
- •000 «Альтернатива» имеет в своем составе следующих учредителей (указаны доли в процентах к уставному капиталу, принадлежащие каждому из учредителей):
- •Пример 26.
- •Пример 27.
- •Пример 28.
- •Пример 29.
- •Пример 30.
- •Пример 31.
- •Пример 32.
- •Пример 33.
- •Пример 34.
- •Пример 35.
- •Пример 36.
- •Пример 37.
- •Продолжение примера 37.
- •000 «Альтернатива» будет начислять проценты по банковскому вкладу следующим образом:
- •Пример 38.
- •Пример 39.
- •Пример 40.
- •Пример 41.
- •Пример 43.
- •Пример 44.
- •1. 000 «Альтернатива» возвращен вклад тем же имуществом, которое оно и вносило, — основными средствами (оборудованием).
- •2. 000 «Альтернатива» возвращен вклад не тем же имуществом, которое оно вносило, — основными средствами (оборудованием), а денежными средствами (с согласия 000 «Альтернатива»):
- •3. В случае получения прочих доходов от участия по договору простого товарищества оформляется проводка:
- •Пример 45.
Пример 35.
Организацией-заимодавцем (ЗАО «Строй-Инвест») в январе был заключен договор займа с 000 «Альтернатива» (заемщик) на сумму 360 000 руб. сроком на один год. По условиям договора за пользование денежными средствами (займом) уплачиваются проценты по ставке 10 % годовых. При этом уплата процентов производится одновременно с погашением суммы основного долга по займу.
Кроме того, по условиям договора стороны договорились применять следующие понятия:
— «календарный год» включает 360 календарных дней;
— «календарный месяц» включает 30 календарных дней.
Перечисление займа было произведено заимодавцем 1 февраля.
Независимо от условий договора и фактической выплаты процентов по займу организация-заимодавец (ЗАО «Строй-Инвест») обязана производить начисление этих процентов для целей налогообложения ежеквартально на конец каждого отчетного периода или ежемесячно (это зависит от особенностей налогового учета, установленного в организации) в следующих размерах:
1) при начислении процентов ежеквартально:
— за I квартал (по состоянию на 31 марта): ___________ руб.
— за II и за каждый последующий квартал (по состоянию на конец квартала): ___________ руб.
2) при начислении процентов ежемесячно:
— каждый месяц (по состоянию на конец месяца): ___________ руб.
Таким образом, общая сумма процентов по договору составит ____________ руб
Пример 36.
В продолжение примера 35 предположим, что все условия договора были выполнены своевременно.
В бухгалтерском учете будут оформлены следующие проводки:
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
1 |
Выдан организацией-займодавцем (ЗАО «Строй-Инвест») заем юридическому лицу (ООО «Альтернатива») |
|
|
|
2 |
Начислены проценты по истечении договора займа |
|
|
|
3 |
Погашен заем по истечении срока договора |
|
|
|
4 |
Погашены проценты по договору займа |
|
|
|
* В соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета проценты по заемным обязательствам начисляются за каждый истекший отчетный период согласно условиям договора. Таким образом, организация-заимодавец обязана начислять в бухгалтерском учете проценты по займам на конец каждого отчетного периода (квартала или месяца) в порядке, аналогичном порядку, рассмотренному выше в налоговом учете.
** Некоторые организации-заимодавцы отражают проценты по выданным займам на счете 58 вместе с суммой основного долга по займу. Согласно Плану счетов и Инструкции по применению Плана счетов на этом счете отражается информация только о финансовых вложениях, стоимость которых сформирована в соответствии с ПБУ 19/02. Для начисления процентов организации следует выбрать иной счет бухгалтерского учета (в примере для этих целей предлагается использовать счет 76, субсчет «Проценты по заемным обязательствам»).