Пример 30.

ЗАО «Строй-Инвест» передало в качестве вклада в уставный капитал 000 «Альтернатива» объект основных средств первоначальной стоимостью 90 000 руб. и величиной амортизации в размере 40 000 руб. Согласно учредительным документам стоимость вносимого имущества оценена в 60 000 руб. Расходы инвестора по демонтажу данного объекта, произведенного сторонней подрядной организацией, составили 11 800 руб. (включая НДС—1800руб.).

В бухгалтерском учете были оформлены следующие проводки:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Отражено выбытие основного средства
2	Списана начисленная до момента выбытия амортизация
3	Отражен результат выбытия основного средства в качестве финансового вложения
4	Отражены расходы по демонтажу основного средства (включая НДС)
5	Произведена оплата подрядной организации

Таким образом, первоначальная стоимость финансовых вложений у инвестора (ЗАО «Строй-Инвест») составила ________ руб.

В соответствии с подпунктом 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету организацией — инвестором по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, подлежат восстановлению в случае передачи данного имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Поэтому ЗАО «Строй-Инвест» должно восстановить сумму НДС по переданному в качестве вклада в уставный капитал основному средству. При этом оно должно учитывать, что основные средства (стоимостью свыше 20 000 руб.) являются амортизируемым имуществом. Поэтому НДС по ним восстанавливается не полностью, а только в части остаточной стоимости объекта.

Предположим, что в свое время к вычету был принят НДС по ставке 20 % в размере 18 000 руб. (90 000 руб. х 20 %). Срок полезного использования данного основного средства был установлен в 60 месяцев (5 лет). Фактически объект эксплуатировался в течение 27 месяцев, оставшийся срок полезного использования — 33 месяца (60 мес. - 27 мес.) (цифры условные).

Таким образом, сумма НДС, подлежащая восстановлению: _______________ руб.

В бухгалтерском учете эта операция оформляется следующей проводкой:

Пример 31.

В продолжение примера 30 предположим, что ЗАО «Строй-Инвест» внесло в уставный капитал 000 «Альтернатива» нематериальный актив (программу), первоначальная стоимость которого по данным учета — 15 000 руб., а величина амортизации на момент выбытия — 6000 руб.

Взнос в уставный капитал должен быть оформлен следующими проводками:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Списывается начисленная на момент выбытия величина амортизации нематериального актива
2	Отражена остаточная стоимость нематериального актива в качестве финансового вложения (вклада в уставный капитал)

Соответственно восстанавливается принятый ранее к вычету НДС по нематериальному активу, внесенному в уставный капитал другой организации.

Предположим, что в свое время к вычету был принят НДС по ставке 18% в размере 2700 руб. (15 000 руб. х18 %). Срок полезного использования данного нематериального актива был установлен в 60 месяцев (5 лет). Фактически объект эксплуатировался в течение 24 месяцев, оставшийся срок полезного использования — 36 месяцев (60 мес. - 24мес.) (цифры условные).

Подлежащая восстановлению сумма НДС равна: __________ руб.

В бухгалтерском учете данная операция должна быть оформлена следующей проводкой: