Пример 25.

000 «Альтернатива» имеет в своем составе следующих учредителей (указаны доли в процентах к уставному капиталу, принадлежащие каждому из учредителей):

— юридическое лицо (ЗАО «Строй-Инвест») — 20 %;

— физическое лицо 1 (стороннее лицо, не являющееся сотрудником организации) — 50 %;

— физическое лицо 2 (сотрудник организации) — 30 %.

Все участники общества являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно решению общего собрания учредителей 000 «Альтернатива» по итогам года распределению в виде дивидендов подлежит чистая прибыль общества в размере 100 000 руб. Таким образом, каждому из учредителей причитаются следующие суммы дивидендов:

— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») — ____________ руб.;

— физическому лицу 1 — ____________ руб.;

— физическому лицу 2 — ____________ руб.

000 «Альтернатива» не получило в отчетном периоде (году) никаких доходов от участия в других организациях. В этом случае оно должно удержать налог на прибыль по ставке 9 % со всей суммы дивидендов, причитающейся ее учредителям:

— у юридического лица (ЗАО «Строй-Инвест») — ___________ руб.;

—у физического лица 1 — ____________ руб.;

—у физического лица 2 — ____________ руб.

Соответственно к перечислению учредителям подлежат суммы за вычетом удержанного налога:

— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») — ____________ руб.;

— физическому лицу 1—____________ руб.;

— физическому лицу 2 — ___________ руб.

Соответственно удержанный налог подлежит перечислению в бюджет организацией — налоговым агентом.

Пример 26.

В продолжение примера 27 предположим, что 000 «Альтернатива» получило за отчетный период дивиденды с других российских юридических лиц на сумму 40 000 руб.

Следует обратить внимание, что в расчете принимает участие только фактически полученная величина дивидендов, то есть за вычетом удержанного с нее налога на прибыль. Если на момент распределения своей прибыли организации еще не поступили причитающиеся дивиденды от других лиц, то они будут учитываться для целей налогообложения в следующем отчетном (налоговом) периоде (абзац четвертый п. 2 ст. 275 НК РФ).

Таким образом, общая сумма налога на прибыль должна быть исчислена с разницы между начисленной и полученной величиной дивидендов: ______________ руб.

Рассчитанная сумма налога должна быть распределена между учредителями пропорционально их доле в общей величине дивидендов (иными словами — пропорционально их вкладам в уставный капитал):

— юридическое лицо (ЗАО «Строй-Инвест») — __________ руб.;

— физическое лицо 1 — ____________ руб.;

— физическое лицо 2 — _____________ руб.

Соответственно перечислению учредителям подлежат суммы за вычетом удержанного налога:

— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») — ____________ руб.;

— физическому лицу 1— _______________ руб.;

— физическому лицу 2 —_______________ руб.

Пример 27.

Используя данные примеров 25 и 26, предположим, что помимо дивидендов, причитающихся в отчетном периоде (40 000 руб.), организация получила также дивиденды за предыдущий год в размере 60 000 руб. Причем эти суммы не участвовали в расчете облагаемого налогом дохода в виде дивидендов ни в одном из прошедших периодов.

Таким образом, величина полученных дивидендов составит __________ руб. (40 000 руб. + 60 000 руб.). Таким образом, данная величина равна сумме дивидендов, начисленных 000 «Альтернатива» своим учредителям.

Следовательно, налог на прибыль с доходов в виде дивидендов 000 «Альтернатива» в данном случае начисляться будет / не будет.

Соответственно и с сумм, причитающихся учредителям, налог удерживаться будет / не будет (абзац четвертый п. 2 ст. 275 НК РФ). Иными словами, перечислению подлежат фактически начисленные суммы дивидендов:

— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») — __________ руб.;

— физическому лицу 1 — __________ руб.;

— физическому лицу 2 — __________ руб.