Тема 5. Учет расчетных операций

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами являются работники организации, которым выданы авансы на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Отчет об израсходованных суммах предоставляется подотчетными лицами не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы. Неиспользованные денежные средства также в эти сроки должны быть сданы в кассу. При использовании личных денежных средств составляется авансовый отчет не позднее 3 рабочих дней со дня приобретения ценностей. Подтверждающими факт покупки документами являются квитанция, кассовый чек.

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

При направлении работника в служебную командировку составляется приказ. Работнику выдается командировочное удостоверение, в нем делаются отметки о прибытии и выбытии с места командировки. За время служебной командировки за работником сохраняется место работы и заработная плата в течение всего срока служебной командировки. При служебных командировках работнику возмещаются следующие расходы: по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения, суточные, иные расходы с разрешения нанимателя. Аванс на командировочные расходы выдается в пределах сумм на проезд, проживание и суточных. Авансовый отчет по израсходованным суммам предоставляется в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки, а неизрасходованные суммы сдаются в кассу организации. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение с отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командировки, проездные билеты, счета гостиниц. По возвращению работника из командировки он обязан предоставить отчет о проделанной работе.

Для отражения операций по расчетам с подотчетными лицами используется активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По дебету данного счета отражаются суммы выданных авансов на предстоящие хозяйственные и командировочные расходы. По кредиту отражаются суммы согласно предоставленных авансовых отчетов и суммы, возвращенные в кассу как неиспользованные (таблица 10).

Таблица 10. Синтетический учет по счету 71

№	Содержание операции	Корреспонденция
		Дебет	Кредит
1	Выдача под отчет аванса на предстоящие хозяйственные и командировочные расходы	71	50
2	Выдача перерасхода по авансовому отчету	71	50
3	Списаны командировочные расходы связанные с приобретением материалов	10	71
4	Списаны командировочные расходы работников	25	71
5	Списаны командировочные расходы работников административно-управленческого персонала	26	71
6	Списаны командировочные расходы	20	71
7	Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма	50	71
8	Удержана из заработной платы невозвращенная подотчетная сумма	70	71

Синтетический учет по счету 71 ведется в Журнале-ордере №7. В нем совмещается аналитический и синтетический учет по счету 71. Основанием для записей в журнал-ордер служат расходные кассовые ордера, приходные кассовые ордера, авансовые отчеты.

Учет расчетных операций

Расчетные операции организации включают расчеты с поставщиками, с налоговыми организациями с фондами социальной зашиты населения и другими организациями и физическими лицами. Расчеты между организациями осуществляются, как правило в безналичной форме. Безналичные расчеты между организациями осуществляются по средствам: платежных поручений, платежных требований, платежных требований - поручения, аккредитивов, чеков. Для учета расчетных операций используются счета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Все счета являются активно-пассивными, так как в зависимости от характера совершаемых сделок они будут отражать либо дебиторскую либо кредиторскую задолженность.