Тема 4. Учет денежных средств

Учет кассовых операций.

Кассовые операции в организации выполняет кассир (материально ответственное лицо). Поступление наличных денег оформляется приходным кассовым ордером. Бланк приходного кассового является бланком строгой отчетности. В нем указывается сумма, от кого принято, основание, ставка НДС, сумма с НДС, приложение. Прием подтверждается подписью кассира на приходном кассовом ордере и выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру. Выдача - оформляется расходным кассовым ордером. Он содержит следующую информация: кому выдать, основание, указывается сумма прописью. Подписывают расходный кассовый ордер руководитель, главный бухгалтер, лицо получившее деньги и кассир. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в кассовой книге.

Регистром синтетического учета по кассе является Журнал-ордер №1.

Для синтетического учета наличия и движения денежных средств в кассе используется счет 50 "Касса" (таблица 8).

Таблица 8. Синтетический учет денежных средств в кассе.

№	Содержание операции	Корреспонденция
		Дебет	Кредит
1	Поступили денежные средства с расчетного счета	50	51
2	Поступили денежные средства от покупателей за реализованную им продукцию	50	62
3	Поступил кредит банка	50	66
4	Внесен в кассу сумма административного штрафа	50	68
5	Возвращена неиспользованная подотчетная сумма	50	71
6	Возмещена сумма причиненного материального ущерба	50	73
7	Поступила выручка от реализации продукции	50	90
8	Приняты к учету излишки денег, выявленные при инвентаризации кассы	50	92
9	Внесены денежные средства на расчетный счет	51	50
10	Выдана заработная плата	70	50
11	Выданы денежные средства под отчет	71	50
12	Выдана депонированная заработная плата	76	50
13	Отражена недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50

Учет операций по расчетному счету

На расчетный счет организации денежные средства поступают в качестве оплаты от покупателей и заказчиков, из кассы организации, кредитов банков. С расчетного счета осуществляются различные платежи, организация снимает денежные средства в кассу организации. Операции по зачислению и списанию денежных средств о счета оформляются платежными инструкциями: платежное требование, платежное поручение, платежное требования-поручения. Суммы зачисляемые на расчетный счет должны сопровождаться объявлением на взнос наличными. По платежному поручению банк по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств лицу указанному в поручении. В платежном требовании содержится требование поставщика или иного дебитора к плательщику об уплате определенной суммы. Платежные документы предоставляются в банк в течении 10 дней со дня их выписки.

Для учета поступления и движения денежных средств на расчетном счете предназначен счет 51 "Расчетный счет". Счет является активным, по дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их списание. С использование данного счета составляются следующие проводки (таблица 9)

Таблица 9. Синтетический учет по счету 51.

№	Содержание операции	Корреспонденция
		Дебет	Кредит
1	Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы	51	50
2	Поступила выручка от реализации продукции	51	62
3	Поступил кредит банка	51	66
4	Поступили денежные средства от учредителя в качестве вклада в уставный фонд	51	75
5	Зачислены средства целевого финансирования	51	86
6	Погашение дебиторской задолженности	51	76
7	Поступила выручка от реализации продукции	51	90
8	Поступление от других организаций сумм штрафов	51	92
9	Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета	50	51
10	Погашена задолженность перед поставщиками	60	51
11	Погашен кредит банка	66	51
12	Произведена уплата налогов и сборов	68	51
13	Уплачены страховые взносы по обязательному страхованию	69	51
14	Перечислена заработная плата на карт-счет работника	70	51
15	Перечислен аванс подотчетным лицам	71	51
16	Перечислены дивиденды учредителям организации	75	51

Регистром синтетического учета по счету 51 является Журнал-ордер №2. Используется для анализа движения денежных средств на расчетном счете.