Тема 11. Оподаткування суб'єктів малого підприємництва

Мета: розглянути способи оподаткування суб'єктів малого підприємництва: загальну систему оподаткування і спрощену систему оподаткування; визначити переваги та недоліки кожної з даних систем і порівняти їх.

План

1. Підприємництво як сучасна форма господарювання.

2. Необхідність та причини прийняття змін у законодавстві про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва

3. Особливості оподаткування фізичних осіб-підприємців.

   1. Групи платників податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності

   2. Ставки єдиного податку

   3. Умови перебування на спрощеній системі

   4. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку

   5. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку

   6. Порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку

4 Оподаткування суб'єктів господарської діяльності - юридичних осіб

1. Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. Ставки податку. Податковий період

2. Умови перебування на спрощеній системі

3. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку. Порядок анулювання свідоцтва платника єдиного податку

Самостійна робота студента

Ліцензування та патентування підприємницької діяльності.

План самостійної роботи

1. Ліцензування господарської діяльності.

2. Патентування підприємницької діяльності.

Практичне заняття

Особливості оподаткування суб'єктів малого підприємництва - юридичних та фізичних осіб.

ІМіжпредметна інтеграція: фінанси підприємства, економіка підприємства, бухгалтерський облік, контроль і ревізія, планування і організація діяльності підприємства, діловодство.

Після вивчення даної теми студент повинен знати:

• перелік альтернативних способів оподаткування;

• особливості вибору виду оподаткування за спрощеною системою;

• порядок та умови переходу на спрощену систему;

• основні елементи єдиного податку;

• особливості податкового обліку за спрощеною системою;

переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності;

вміти:

• визначати базу оподаткування альтернативними податками;

• вести Книгу обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва, що застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності;

• складати розрахунки альтернативних податків і заповнювати відповідні звітні форми.

Література:

1. Закон України „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" №4014-VI від 04.11.2011.

2. Податковий кодекс України: чинне законодавство станом на 10 грудня 2010 року: (Відповідає офіц. текстові) - К.: Алерта; Центр учбової літератури, 2011.- 488 с.

3. Андрущенко І.Г., Безрутченко С.М., Клименко О.І. та ін. Науково- практичний коментар Податкового кодексу України. 2-й том. (розділи V-XX). Станом на 01.04.2011 р. - К.: «Видавничий дім «Професіонал», 2011.

4. Мельник В.М., Грицаєнко I.A., Іванишина О.С. Оподаткування підприємницької діяльності: Навч.посіб. - К.: Кондор, 2010.

5. Облік і оподаткування суб'єктів малого підприємництва: Конспект лекцій для студентів напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит» / Укладачі Ю.Д.Маляревський, Ю.С.Горяйнова. - X.: ВД «ІЕЖЕК», 2008.

6. Мединська Т.В., Чабанюк О.М Єдиний податок: оподаткування, облік і звітність: Навчально-практичний посібник. - К.: Алерта, 2012.

з

Підприємництво як сучасна форма господарювання

В останнє десятиліття, починаючи з моменту одержання Україною державної самостійності, на її території інтенсивно відбуваються процеси відродження підприємницької діяльності.

Підприємництво - це самостійна, ініціативна господарсько-фінансова діяльність громадян, спрямована на отримання прибутку і здійснюється від свого імені на власний ризик та під свою особисту майнову відповідальність або ж від імені і під майнову відповідальність юридичної особи - підприємства (організації).

Якщо діяльність фізичних або юридичних осіб не зв'язана з отриманням прибутку, то вона не може вважатися підприємницькою.

Суб'єктами підприємницької діяльності можуть бути:

• громадяни України та інших держав;

• юридичні особи - підприємства (організації) усіх форм власності.

Законодавство України передбачає певні обмеження щодо здіснення

підприємництва. Зокрема, не дозволяється займатися підприємницькою діяльністю таким категоріям громадян: військовослужбовцям, посадовим особам органів прокуратури, суду, державної безпеки, внутрішніх справ, державного нотаріату, а також органів державної влади й управління, які здійснюють контроль за діяльністю підприємств і організацій.

Підприємницька діяльність здійснюється згідно чинного законодавства:

• без використання найманої праці;

• з використанням найманої праці;

• без утворення юридичної особи;

• з утворенням юридичної особи.

Основні принципи підприємництва:

• вільний вибір діяльності;

• залучення на добровільних засадах для здійснення підприємницької діяльності майна і коштів юридичних осіб і громадян;

• самостійне формування програми виробничої та інших видів діяльності; вибір постачальників ресурсів і споживачів виготовленої продукції; встановлення цін на товари і послуги відповідно до чинного законодавства України;

• вільний найм працівників для здійснення бізнесової діяльності;

• залучення і використання природних, трудових, матеріально- технічних, фінансових та інших ресурсів, якщо це не заборонено або не обмежено чинним законодавством;

• вільне розпорядження прибутком, що залишається після внесення платежів до відповідних фондів згідно із законодавством;

• самостійне здійснення підприємцем-юридичною особою зовнішньоекономічної діяльності, використання будь-яким підприємцем належної йому частки валютного виторгу на власний розсуд.

Організаційно-правова форма передбачає класифікацію підприємств в залежності від 3-х форм власності, визначених у ст. 2 ЗУ „Про власність" та від способів розмежування в підприємствах окремих форм власності і управління майном.

Залежно від форм власності, передбачених законом, в Україні можуть діяти підприємства таких видів:

• приватне підприємство, що діє на основі приватної власності громадян чи суб'єкта господарювання (юридичної особи);

• підприємство, що діє на основі колективної власності;

• комунальне підприємство, що діє на основі комунальної власності територіальної громади;

• державне підприємство, що діє на основі державної власності;

• підприємство, засноване на змішаній формі власності (на базі об'єднання майна різних форм власності).

Особливості здійснення підприємницької діяльності пов'язані з різними формами оподаткування та ведення обліку доходів і витрат. На сьогодні існує три способи оподаткування приватних підприємців:

1. загальна система оподаткування;

2. оподаткування за фіксованим податком;

3. спрощена система оподаткування.