6.6. Финансовая система. Государственный бюджет

Финансы – это система отношений по поводу распределения и использования фондов дене-жных средств финансовых ресурсов через особые фонды и учреждения.

- 31 -

Становление финансовых отношений происходит одновременно с развитием товарно-денежных отношений в целях обслуживания потребностей государства в организации аппарата управления и армии, борьбы с нуждой и бедностью.

Реализуются финансовые связи через финансовую систему, которая включает бюджеты различ-ных уровней, фонды социального, имущественного и личного страхования, валютные резервы го-сударства, денежные фонды предприятий и фирм, коммерческих и некоммерческих структур и прочие специальные денежные фонды.

Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Это крупнейший централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении правительства. Совокупность входящих в него организационных структур образует бюджетную систему. Она формируется с учетом совокупности социально-экономических, правовых, административных особенностей.

Через бюджетную систему реализуются распределительная и контрольная функции бюджета.

Распределительная функция предполагает концепцию формирования денежных средств в госу-дарстве через различные каналы поступления и их использование для выполнения государствен-ных целей и функций. В некоторых странах эту функцию выполняет государственное казначей-ство через свои региональные органы.

Контрольная функция проявляется в проведении контролирующих мер за процессом формиро-вания и использования денежных средств в различных структурных звеньях экономики. Осущест-вляют ее налоговые инспекции , государственные казначейства, ЦБ и другие органы.

Государственный бюджет образует централизованный фонд денежных ресурсов правительства для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, здравоохранения, образования, выплаты социальных пособий. Бюджет является мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления мер по ее стабилизации. Воздействие государства на экономику происходит путем финансирования, выдачи субсидий, трансфертов и т.п.

6.7. Налоги: понятие, функции, виды. Налоговая система

Налоги образуют основную долю доходной части государственного и местного бюджетов.

Налог – это принудительно изымаемое государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функ-ций.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономичес-кую. Фискальная функция является основной. Используя ее, государство формирует денежные фонды. Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимате-лей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвес-тирования капитальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок:

1. твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера доходов;

2. пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;

3. прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы;

4. регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода.

По палетежспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретными плательщиками. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значи-тельную часть их образуют акцизы.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также методов их построения образует налоговую систему.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система:

- 32 -

1) нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стан-

дартов для равных налоговых плательщиков;

2. принцип справедливости обеспечивает возможность равноценного изъятия налоговых сред-ств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каж-дого плательщика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему;

3. принцип простоты предполагает построение налоговой системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и имеющейся базы налогообложения;

4. принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъ-ектам государства