Задача 1
Физическому лицу на основании трудового договора организация выплатила:
- в январе – 15 000 руб.;
- феврале – 16 000 руб.;
- марте – 15 500 руб.;
- апреле – 15 200 руб.;
- мае – декабре – ежемесячно по 17 000 руб.
Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой – 20 лет и является студентом дневной формы обучения. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 1 580 000 руб. Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты этого налога.
Решение.
Период |
Сумма дохода с начала налогового периода |
Сумма вычетов с начала налогового периода |
Облагаемая база |
Сумма налога с начала налогового периода |
Сумма налога за месяц |
1.01 |
15 000 |
2800 |
12 200 |
1 586 |
1586 |
Янв-фев |
31 000 |
2800+2800=5600 |
25 400 |
3 302 |
1716 |
Янв-март |
46 500 |
8400 |
38 100 |
4 953 |
1651 |
Янв- апр |
61 700 |
11200 |
50 500 |
6 565 |
1612 |
Янв- май |
78 700 |
14000 |
64 700 |
8 411 |
1846 |
Янв - июнь |
95 700 |
16800 |
78 900 |
10 257 |
1846 |
Янв- июль |
112 700 |
19600 |
93 100 |
12 103 |
1846 |
Янв- авг |
129 700 |
22400 |
107 300 |
13 949 |
1846 |
Янв- сент |
146 700 |
25200 |
121 500 |
15 795 |
1846 |
Янв- окт |
163 700 |
28000 |
135 700 |
17 641 |
1846 |
Янв- нояб |
180 700 |
30800 |
149 900 |
19 487 |
1846 |
Янв- дек |
197 700 |
33600 |
164 100 |
21 332 |
1846 |
1 580 000 * 0,13 = 205 400 руб.
205 400 – 21 332 = 184 068 руб.
Общая сумма вычета : 33 600 ( станд.) + 1580 000 (имуществ.)
Т.к. сумма дохода меньше , то налоговая база равна 0, следовательно сумму НДФЛ 21 332 руб. вернут. Оставшаяся сумма ( 184 068) будет перечислена на будущие периоды( т.е. в течении определенного периода НДФЛ не уплачивается)
Задача 2
Гражданин В.С. Захаров, работающий в организации на основании трудового договора , получает ежемесячно заработок в размере 5000 рублей. В этой же организации В.С. Захаров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2 500 рублей. Кроме того, 1 марта В.С. Захаров получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 рублей сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России – 10 %. Гражданин В.С. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.
Исчислите ежемесячную сумму НДФЛ , которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.
Решение.
Совокупный доход = ( 5000+2500)*12=90 000
Вычеты = 3000 * 12 + 1400 *12= 52 800
НБ = 90 000 – 52 800 = 37 200
Сумма НДФЛ за год = 37 200 * 13 % = 4 836
Материальные выгоды :
45 000 / 3 мес = 15 000
35%- ставка НДФЛ при материальной выгоде
1
апр :
*
31/365 = 255 руб. – материальная выгода
255 *35 % = 89 – сумма налога за март
1
мая :
*
30/365 = 164руб.
164 * 35 % = 57,4 – сумма налога за апрель
1
июня :
*
31/365= 85 руб. сумма налога за май
Общая сумма НДФЛ = 4836 + 89 + 57,4 +85 = 5067, 4 Рублей
Ответ : 5067,4 рублей
Задача 3
ООО «Кир» 1 апреля текущего года выдал своему работнику заем на 2 месяца в размере 10 000 руб. под 3% годовых. Договором предусмотрено ,что выдача процентов и возврат займа осуществлен 1 июня. Ставка рефинансирования 10%. Определить сумму НДФЛ.
Решение.
МВ (Материальная выгода) = С1 – С2
С1 = 2/3 * ставка рефин-я
С2 - проценты годовых по договору
С1=
*
61/365 = 1114
(61/365 ) т.к. заем выдан на 2 месяца
С2
=
=
501
МВ = 1114 – 501 =613 рублей
35 % - ставка НДФЛ при материальной выгоде
613 * 35 %= 215 рублей – сумма НДФЛ
Ответ 215 рублей
Задача 4
Определить сумму налога на доходы физических лиц за 2012 год уплаченную физическим лицом – резидентом РФ по следующим данным :
Дата |
Заработная плата, руб. |
Прочие доходы |
Примечание |
1.01.2007 |
22000 |
|
|
1.02.2007 |
22000 |
|
|
1.03.2007 |
22300 |
|
|
1.04.2007 |
22000 |
|
|
1.05.2007 |
22000 |
|
|
1.06.2007 |
23000 |
|
|
1.07.2007 |
22000 |
|
|
1.08.2007 |
21500 |
5000 |
Материальная помощь |
1.09.2007 |
23300 |
165000 |
Доход от продажи автомобиля |
1.10.2007 |
22000 |
|
|
1.11.2007 |
23400 |
1200 |
Заработная плата за работу, связанную с проведением избирательной кампании, от избирательной комиссии |
1.12.2007 |
23000 |
|
|
Следует учесть ,что у налогоплательщика на иждивении двое детей в возрасте до 16 лет
Решение .
Период |
Сумма дохода с нач. налогового периода |
Сумма вычетов с начала налогового периода |
Облагаемая база |
Сумма налога с начала налогового периода |
Сумма налога за месяц |
1.01 |
22 000 |
2 800 |
19 200 |
2 496 |
2496 |
Янв-фев |
44 000 |
5 600 |
38 400 |
4 992 |
2496 |
Янв-март |
66 000 |
8 400 |
57 900 |
7 527 |
2535 |
Янв- апр |
88 000 |
11 200 |
77 100 |
10 023 |
2496 |
Янв- май |
110 000 |
14 000 |
96 300 |
12 519 |
2496 |
Янв- июнь |
133 000 |
16 800 |
116 500 |
15 145 |
2626 |
Янв- июль |
155 000 |
19 600 |
135 700 |
17 641 |
2496 |
Янв- авг |
177 000 |
22 400 |
155 400 |
20 202 |
2561 |
Янв- сент |
201 000 |
25 200 |
175 900 |
22 867 |
2665 |
Янв- окт |
223 000 |
28 000 |
195 100 |
25 363 |
2496 |
Янв- нояб |
246 000 |
30 800 |
215 700 |
28 041 |
2678 |
Янв- дек |
269 000 |
33 600 |
235 900 |
30 667 |
2626 |
В соответствии с пп 30 п. 1 ст. 217 доход 1200 руб. не подлежит налогообложению.
Если автомобиль находится в собственности налогоплательщика менее 3-х лет , то налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 165 000 руб.
Общая сумма вычетов : 33 600 (станд.) + 165 000 (имуществ.)
НБ = 269 500 – 33 600 – 165 000 = 70 900 руб.
Сумма НДФЛ = 70 900 * 13% = 9 217 рублей