Відображення на рахунках фінансового обліку операцій, пов’язаних з рухом мшп на Сколівському Держлісгоспі

Таблиця 3.1

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція Рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Надходження МШП на склад із допоміжного виробництва	22	23
2.	Оприбутковано МШП: — від підзвітних осіб; — в рахунок погашення раніше висунутих претензій	22	372 374
3.	Надходження МШП, призначених для цільового використання	22	48
4.	Надходження МШП від постачальників	22	63
5.	Списання МШП на виробництво	23	22

4.Облік грошових коштів

Сколівський Держлісгосп у процесі своєї діяльності веде активну співпрацю з різними підприємствами, організаціями та установами. Господарські відносини і розрахункові операції між ними є невід’ємною частиною ділових відносин, які супроводжуються укладанням договорів і рухом коштів. Розрахунки можуть здійснюватись такими способами:

1. готівковим;

2. безготівковим.

Готівкові розрахунки – це платежі готівкою за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги). Безготівкові розрахунки — платежі, які здійснюються шляхом перерахування з рахунку платника на рахунок кредитора коштів у банках без використання грошових купюр. Готівкові розрахунки використовуються досить рідко при здійсненні незначних операцій, оскільки значно зручніше використовувати електронні платежі. Здійснювати безготівкові розрахунки допомагають установи банків. Вони перечислюють кошти із рахунку покупця на рахунок продавця, що значно пришвидшує процедуру купівлі-продажу, особливо якщо покупець і продавець знаходяться на значній відстані один від одного. При безготівкових операціях відпадає необхідність у транспортуванні і зберіганні готівки.

Самостійним структурним підрозділом Держлісгоспу, який призначений для зберігання готівки і проведення розрахунків, є каса. Відповідальною особою по обліку грошових коштів і касових операціях є бухгалтер-касир.

Документальне оформлення касових операцій здійснюється за допомогою:

• «Прибуткового касового ордеру» форма КО-1 (Додаток 12);

• «Видаткового касового ордеру» форма КО-2 (Додаток 13);

• Касової книги (Додаток 14).

Прибутковий касовий ордер — грошовий документ, яким оформляється касова операція по прийому комісійних грошей підприємствами, організаціями, установами. У ньому зазначається джерело надходження коштів у касу, відповідно зазначається рахунок, що кореспондує з касою, і його аналітика. Права частина ордеру називається «Квитанція до прибуткового касового ордеру», вона відривається і віддається підзвітній особі, яка здала готівку в касу. Підписують прибутковий ордер головний бухгалтер і касир.

Видатковий касовий ордер – грошовий документ, яким оформляється касова операція по видачі грошей підзвітним особам, здачі готівки у банк на поточний рахунок. У ордері зазначається особа (організація), якій видано готівку, на підставі чого і в якій кількості, зазначається кореспондуючий рахунок і субрахунок. З додатку 13 видно, що підзвітна особа, Сиротко. І.Ф. отримав кошти в розмірі 600 грн. Відповідно зазначено кореспондуючий рахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами». Підписують видатковий ордер керівник підприємства, головний бухгалтер, підзвітна особа, що отримала гроші, та касир, що їх видав.

Видачу готівки касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому документі. Якщо видача готівки проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку згідно з чинним законодавством, у тому числі й особи, що не має змоги в зв'язку з хворобою або з інших поважних причин поставити розпис власноручно, то в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача готівки бухгалтерія зазначає прізвище, ім'я та по батькові особи, якій доручено одержати готівку. Якщо видача готівки проводиться за відомістю, то перед розписом про одержання грошей касир робить у ній напис: "За довіреністю". Видача готівки за дорученням проводиться відповідно до вимог, передбачених Положенням. Довіреність залишається у касира і додається до видаткового касового ордера або відомості.

Видача готівки з каси підприємства для здавання її до установи банку оформляється видатковим касовим ордером з відображенням цієї операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здавання виручки до установи банку, є квитанція до об'яви на внесення готівки за підписами бухгалтера і касира установи банку, засвідчена печаткою (штампом) установи банку. Документом, що свідчить про здавання виручки інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (штампом) установи банку.

Виплати, що пов'язані з оплатою праці, стипендій, проводяться касиром підприємства за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями або за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача.

Прибутковий і видатковий касові ордери виписуються щоденно по кожному надходженню або витрачанню коштів. Потім за місяць складаються реєстри прибуткових і видаткових ордерів. У них зазначаються всі операції за місяць і підбивається підсумок по прибутках і видатках.

Касова книга (Додаток 14) – це обліковий реєстр, призначений для обліку касових операцій касиром. Кожна установа або організація веде касову книгу для обліку касових операцій із готівкою у національній валюті.

Касир щоденно заповняє касову книгу, де вказуються як прибутки, так і видатки і робить підсумок по руху грошових коштів за день. Так, записи в касовій книзі мають бути зроблені на підставі касових документів до початку наступного робочого дня, а також містити всі реквізити, передбачені формою касової книги. Крім автоматичної нумерації, має бути передбачений друк загальної кількості аркушів на останньому аркуші касової книги за місяць, і загальної кількості за рік - на останньому аркуші в році. Після завершення всіх операцій за день касир друкує форму "Лист касової книги" в двох примірниках, перший з яких буде власне вкладним аркушем касової книги (відповідає невідривній частині книги при ручному обліку), другий - "Звітом касира".

Звіт касира – це документ, який передається касиром до бухгалтерії і являє собою відривний листок касової книги з доданими до нього прибутковими і видатковими касовими документами.

Після перевірки правильності складання і друку цих документів касир здає "Звіт касира" до бухгалтерії під підпис у вкладному аркуші, який повертається касирові. Підшивати вкладні аркуші касової книги потрібно окремо за кожний місяць і зшивати їх за рік (або в міру потреби). Також слід протягом 36 місяців зберігати касову книгу в архіві підприємства на електронних носіях.

Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера або уповноважену керівником особу.

Облік касових операцій ведеться в «Журналі-ордері №1» .

Облік грошових коштів ведеться в «Журналі-ордері №2» (Додаток 15), який складається на основі виписок банку .

Докладніша інформація про рух грошових коштів знаходиться у «Звіті про рух грошових коштів» (Додаток 29).

Касові документи після складання касиром звіту та його обробки у бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом 36-ти місяців після закінчення календарного року матеріально відповідальною особою, на яку покладено обов’язок зберігання документів, в окремому сейфі або спеціальному приміщенні, що передається під охорону.

Ліміт залишку готівки в касі - граничний розмір суми готівки, яка може лишатися в касі у позаробочий час. Залишок (певна сума) готівкових коштів у касі, що необхідний підприємству для нормального здійснення своєї діяльності, залежить від двох параметрів:

1. строків здачі підприємством готівкової виручки до обслуговуючого його банку для її зарахування на рахунок підприємства;

2. обсягу надходження готівкової виручки.

Ліміт каси Держлісгоспу встановлений у розмірі до 10000 грн. Решту готівки підприємство зобов’язане здавати у банк, де вона буде зберігатись на розрахунковому рахунку.

Типові операції по ведення обліку касових операцій (Таблиця 4.1)