Вопросы для самоконтроля:

1. Критерии признания выручки от продажи товаров

2. Критерии признания выручки от предоставления услуг

3. Случаи непризнания выручки согласно МСБУ (IAS) 18 «Выручка»

4. Порядок отражения выручки в Отчете о совокупном доходе

5. Определение выручка по договору подряда, согласно МСБУ (IAS) 11 «Договоры подряда»

6. Виды договоров подряда, выделяемые в зависимости от способа определения стоимости (цены) объекта

7. Состав затрат, возникающих при выполнении договора подряда

8. Признание и оценка результатов по договору подряда

9. Методы расчета степени завершенности работ согласно МСБУ (IAS) 11 «Договоры подряда»

10. Представление и раскрытие информации о договорах подряда в финансовой отчетности

Тема 7: Финансовые инструменты

Цель:

1. Изучить МСБУ (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации», МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты – раскрытие информации»

2. Приобрести навыки практического использования МСФО

Теоретические основы

МСБУ (IAS) 39 классифицирует финансовые активы в учете и отчетности на четыре категории: финансовые активы, удерживаемые до погашения; финансовые активы, предназначенные для торговли; выданные ссуды и дебиторская задолженность; финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. Последующая оценка финансовых активов зависит от их фактической классификации по четырем категориям. После первоначального признания они оцениваются либо по справедливой стоимости, либо по амортизированным затратам. Финансовые активы, не имеющие фиксированного срока погашения, оцениваются по фактическим затратам с последующим тестированием на обесценение.

Финансовые обязательства классифицируется на: торговые финансовые обязательства и прочие финансовые обязательства. Торговые финансовые обязательства подлежат отражению в учете и финансовой отчетности по справедливой стоимости, прочие финансовые обязательства — по первоначальной (переоцененной) стоимости, откорректированной на сумму амортизации обязательств.

Амортизируемая стоимость финансового инструмента представляет собой первоначальную стоимость, откорректированную на величину скидки или премии. Для определения величины скидки или премии необходимо первоначальную стоимость сравнить с приведенной (дисконтированной) стоимостью. Расчет текущей стоимости будущих денежных потоков называется дисконтированием.

Приведенная (или дисконтированная) стоимость рассчитывается по формуле: PVn = FVn / (1+i) ⁿ = FVn * (1 / (1+i) ⁿ), где

FVn – будущая стоимость имеющейся в настоящее время суммы денег (или последовательности платежей)

i – процентная ставка за один период времени

n – количество периодов времени

Аннуитет представляет собой ряд равных денежных платежей (выплат), совершающихся через равные промежутки времени (периоды).

Формула для приведенной стоимости обычного аннуитета:

PVАn = R (1 – (1 / (1 + i) ⁿ ) / i)

R – периодическое денежное поступление

i – процентная ставка за один период времени

n – количество периодов времени

Определение приведенной стоимости аннуитета сводится к нахождению суммы ряда значений приведенной стоимости отдельных поступлений.

В формулах величины в скобках являются коэффициентами, значения которых можно рассчитать или найти в специальных таблицах (табл. 7.2 и 7.3).