3 Учет расчетов векселями

Вексель – это письменное долговое обязательство, составленное в закрепленной законом форме и дающее его владельцу безусловное право требовать, по наступлению конца срока, с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательство, уплаты оговоренной в нем денежной суммы.

В зависимости от функции, выполняемой векселем, различают два типа векселей: товарные и финансовые.

При расчетах между предприятиями за поставку ТМЦ, выполняемые работы применяются товарные векселя.

Товарный вексель может быть выдан любым юридическим лицом. Существует две формы товарных векселей: простой и переводной. Простой вексель – в отношения вступают два лица векселедатель и векселедержатель.

Переводной вексель – в отношения вступают векселедатель, векселедержатель и плательщик. Вексель может быть процентный и с дисконтом.

Дисконт – разница между номинальной суммой векселя и суммой поставки ТМЦ.

Учет расчетов простыми товарными векселями

У векселедателя (покупателя ТМЦ)

Д10 К60 и Д19 К60 – получены ТМЦ;

а) выдан вексель по номиналу, т. е сумма поставки соответствует номиналу векселя

Д60 К60-3.

Учет расчетов векселями ведется на отдельном субсчете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», например на субсчете 3. С момента выдачи векселя прекращается задолженность, в погашение которой был выдан документ, и возникает новое обязательство по векселю.

б) выдан процентный вексель

Д60 К60-3;

На сумму, причитающуюся к уплате по векселю процента, делается запись

Д97 К60-3;

Равными долями в течение срока действия векселя списывается со счета 97 «Расходы будущих периодов», на прочие расходы

Д91-2 К97.

в) выдан вексель с дисконтом

Д60 К60-3;

сумма дисконта по полученному векселю учитывается в составе прочих расходов Д91-2 К60-3.

Отражение в учете расчетов простыми векселями у векселедержателя

Д62 К90-1 – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Д90-3 К68 – НДС, предъявленный покупателю.

Учет полученных векселей ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете, например на субсчете 3.

а) Д62-3 К62 – получен вексель, по номиналу.

б) получен процентный вексель

Д62-3 К62;

Д62-3 К98 – сумма процентов по векселю;

Д98 К91-1.

в) получен вексель с дисконтом

Д62-3 К62;

Д62-3 К91-1 – сумма дисконта векселя.

НДС облагаются суммы, полученные в виде дисконта по векселям (и процентам по товарному кредиту), но только в сумме, превышающей размер дохода, исчисленный исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Учет расчетов переводными векселями

Свойство данного векселя – перевод платежа по векселю векселедателем на третье лицо, на своего должника - дебитора.

Учет у векселедателя

Получены ТМЦ

Д10 К60

Д19 К60

Выдан вексель

Д60 К60-3

После акцепта векселя III лицом (плательщиком), отражается в учете операция зачета задолженностей:

1) Д = К - (дебиторская задолженность равна кредиторской задолженности)

Д60-3 К62;

2) Д › К - (дебиторская задолженность больше кредиторской задолженности)

Д60-3 К62

Д91 К62;

3) Д ‹ К - (дебиторская задолженность меньше кредиторской задолженности)

Д60-3 К62

Д60-3 К91-1.

Снятый с учета вексель учитывается, до погашения его плательщиком, на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».

К009 – после погашения векселя III лицом.

Учет переводного векселя у III лица – плательщика

Д60 К60-3 – акцепт векселя.

Погашение векселя

Д60-3 К51.

Учет расчетов переводными векселями у векселедержателя

Существует две точки зрения на отражения в учете полученных векселей третьего лица. Первая, векселя, полученные учитываются на отдельном субсчете счета 62, вторая, полученные векселя следует учитывать на счете 58 «Финансовые вложения»

Д62 К90-1 – выручка;

Д90-3 К68 (76) – НДС;

Д62-3 К62 или Д58 К62– получен вексель.

Векселедержатель может рассчитываться векселем (III лица) со своими поставщиками.

Д10 К60 – оприходованные материалы;

Д19 К60 – НДС;

Д60 К62-3 – передан ранее полученный вексель.

Если учет векселя третьего лица ведется на счете 58, то передача векселя отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

Д60 К91 – передан ранее полученный вексель;

Д91-2 К58 – списана учетная стоимость векселю.

Если право собственности на продукцию у покупателя переходит по мере оплаты, то полученный вексель отражается в аналитическом учете по счету 45 «Товары отгруженные», при передаче векселя операция реализации продукции считается состоявшейся.

Д62 К90-1

Д90-3 К68

Д90-2 К45

Д60 К62

4 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные денежные суммы на предстоящие административно – хозяйственные и командировочные расходы.

На предприятии приказом руководителя утверждается список лиц, направляемых в командировку, с указанием места и сроков командировки, а также список лиц, имеющих право получать в кассе наличные денежные средства в подотчет для хозяйственных нужд.

Расходование средств на хозяйственные нужды должно предусматриваться сметой предприятия.

Сумма аванса на командировочные расходы определяется исходя из стоимости проезда в оба конца, суммы суточных, расходов по найму жилого помещения.

При загранкомандировках дополнительно учитываются расходы на оформление документов (заграничного паспорта, визы).

За время командировки за работником сохраняется зарплата по среднему заработку.

В командировку может быть направлен только работник предприятия.

Не могут направляться в командировку беременные женщины и работники в возрасте до 18 лет (ТК РФ 259,268). Допускается направлять в командировку при наличии письменного согласия работника: женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет; работников, имеющих детей инвалидов в возрасте до 18 лет; работника, осуществляющего уход за больным членом семьи.

На каждого работника оформляется командировочное удостоверение. Оно может не оформляться при загранкомандировках. Его заменяет копия из заграничного паспорта отметок о пересечении контрольно – пограничных пунктов РФ.

При командировках в такую местность, откуда командированный работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Выдача денег в подотчет оформляется расходным кассовым ордером (или ведомостью) на основании заявления.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счет активно – пассивный.

По дебету счета отражаются суммы, выданные в подотчет или в возмещение произведенных расходов.

По кредиту счета отражаются утвержденные суммы расходов на хозяйственные нужды, по командировке; суммы, возвращенные в кассу или удержанные из зарплаты неиспользованного и несданного аванса.

Сальдо дебетовое показывает задолженность подотчетного лица.

Сальдо кредитовое – задолженность предприятия подотчетному лицу.

Не позднее трех дней после возвращения из командировки, подотчетное лицо должно отчитаться об произведенных расходах, сдать в бухгалтерию авансовый отчет с оправдательными документами. Работодатель обязан возместить работнику, направленному в командировку по России:

- расходы по проезду междугородним транспортом;

- расходы по найму жилого помещения;

- суточные;

- иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

При загранкомандировках:

- расходы по проезду к месту командировки и обратно;

- расходы по найму жилого помещения;

- суточные;

- расходы по провозу багажа (до 30 кг.);

- расходы на получение заграничного паспорта, виз, за прописку паспорта;

- комиссионные, удержанные при обмене чека в банке, на иностранную валюту.

После получения от подотчетного лица авансового отчета, бухгалтер проверяет обоснованность произведенных расходов, после утверждения их руководителем отражает в учет.

При проверке обоснованности расходов бухгалтер должен руководствоваться правилами, установленными «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки»:

- проездные билеты оплачиваются по фактической стоимости предъявленного билета.

При утере проездного билета, проезд оплачивается по заявлению, подписанному руководителем. Суммы возмещения проезда в данном случае не принимаются к учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

- услуги местного городского транспорта оплачиваются за счет суточных;

- число суток нахождения в командировке определяется: день отъезда + дни в командировке + день приезда;

Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно включают расходы по проезду транспортом общего пользования, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Государством устанавливается норма суточных для бюджетных организаций. Коммерческие предприятия нормы суточных устанавливают самостоятельно локальным нормативным актом или коллективным договором.

Суточные при загранкомандировках рассчитываются следующим образом: при проезде по территории РФ по норме суточных при командировках по РФ, при проезде и пребывании на иностранной территории по нормам суточных страны пребывания.

День пересечения государственной границы РФ при выезде из России оплачивается по норме суточных, установленной при загранкомандировках в зависимости от страны пребывания, а день пересечения государственной границы РФ при въезде в РФ – по норме суточных при командировках по территории РФ. Возмещение расходов по найму жилья производится только при наличии документа.

В тех случаях, когда работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, в период командировки обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет им за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает им суточные в размере 30 % нормы. Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся назад в тот же день, суточные выплачиваются в размере 50% нормы суточных для командировок на территории иностранных государств.

Если во время командировки работник заболел, ему возмещаются расходы по найму жилья кроме случаев, когда командированный работник находился на стационарном лечение и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности приступить к выполнению служебного задания или вернуться к месту постоянного жительства.

Суммы суточных, превышающие 700 рублей, при загранкомандировках 2500 рублей за каждые сутки, включаются в доход работника и облагаются НДФЛ.

Если организация оплачивает работнику стоимость билета из места его жительства и обратно, отличного от места нахождения организации, в которой он работает, указанная оплата не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. Оплата организацией сотруднику билета в командировку и обратно из его места жительства, отличного от места его работы, указанного в трудовом договоре, является его доходом, полученным в натуральной форме. Со стоимости билета удерживается НДФЛ.

Утвержденные расходы по командировке подлежат отражению в учете.

НДС, уплаченный за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, за услуги за пользование в поездах постельными принадлежностями, за услуги по найму жилья, выделенный в документах, отражается в учете Д19 К71, остальная сумма утвержденных расходов списывается Д08, 10 К71 или Д26, 44, К71, в зависимости от цели командировки.

При получении авансовых сумм на хозяйственные нужды, подотчетное лицо в установленные сроки должно отчитаться об производственных расходах, сдать авансовый отчет с оправдательными документами.

Утвержденные суммы расходов отражаются в учете по кредиту счета 71 в корреспонденции с дебетом счетов в зависимости от произведенных расходов.

Д10 К71- приобретены ТМЦ

Д60 К71- расчеты с поставщиками

При командировке работника за границу ему может выдаваться аванс в валюте страны пребывания, дорожные чеки Д71 К50, 50-3. Если за время командировки изменяется курс иностранной валюты, то определяется курсовая разница.

Д71 К91-1 - положительная курсовая разница.

Д91-2 К71 - отрицательная курсовая разница.

Аналитический и синтетический учет ведется в журнале - ордере 7 (аналитический учет ведется по каждой подотчетной сумме).

Ст. 264 НК РФ установлен перечень услуг, включаемых в состав расходов на командировки при исчислении налога на прибыль:

- проезд работника к месту командировки и обратно;

- наем жилого помещения + дополнительные услуги гостиниц, кроме расходов на обслуживание в барах, ресторанах, в номере, за пользование рекреационно – оздоровительными объектами;

- суточные;

- оформление виз, паспортов, приглашений;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право прохода, въезда и другие аналогичные платежи.

5 Учет расчетов с работниками по прочим операциям

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, в учете используется активно – пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Планом счетов к счету 73 предусмотрено два субсчета:

Субсчет 1 – «Расчеты по предоставленным займам» – активный.

Субсчет 2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба» - активный.

На 1 субсчете обобщается информация о расчетах по предоставленным работникам займам.

По дебету субсчета отражается сумма предоставленного займа

Д73-1 К50.

По кредиту субсчета отражаются суммы, полученные от работников (удержанные из зарплаты работника) в погашение займа.

Д70 К73-1 – погашение займа путем удержания из зарплаты.

Д50 К73-1 – уплачено в кассу в погашение займа.

Если заем предоставлен на условиях платности, то начисление процентов отражается в учете Д73-1 К91-1.

С суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, взимается налог на доходы по ставке 35 % (согласно договору в день уплаты процентов по полученным займам, но не реже, чем один раз в год).

Сумма материальной выгоды определяется как разность между суммой процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ в день получения займа и суммой процента согласно договору займа.

Д70 К68 – удержан НДФЛ.

Удержание данного налога осуществляет предприятие.

На 2 субсчете ведется учет расчетов по возмещению причиненного предприятию работниками ущерба в результате недостачи ТМЦ на складах, денежных средств в кассе, брака продукции, порчи имущества.

По дебету субсчета отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц.

По кредиту субсчета отражаются суммы, удержанные из зарплаты работника в возмещение причиненного ущерба или суммы, уплаченные в кассу работником в возмещение ущерба.

Д94 К50 – недостача денежных средств в кассе.

Д73-2 К94 – недостача списана на виновное лицо (МОЛ).

Д50 К73-2 – возмещение недостачи.

Д94 К10, 19 – недостача ТМЦ на складе.

Д73-2 К94 – недостача списана на виновное лицо.

С виновного лица взыскивается рыночная стоимость ТМЦ (если она выше стоимости ТМЦ по балансу).

Д73-2 К98 – разница между рыночной стоимостью ТМЦ и стоимостью их в учете.

Д50, К73-2 – возмещение работником ущерба.

Д70 К73-2 – удержано из зарплаты в возмещение ущерба.

Д98 К91 – доходы будущих периодов списаны в доходы текущего периода.

Учет других видов расчетов с работниками ведется на открываемых дополнительно к счету 73 субсчетах.

Учет расчетов по товарам (продукции), проданным работникам с рассрочкой платежа

Д73-3 К90-1 или Д73-3 К62 – задолженность за товары, проданные в кредит.

Д70 К73-3 – суммы, удержанные из зарплаты в погашение задолженности за товары.

Учет расчетов по компенсациям за использование личных легковых автомобилей в служебных целях

Д20, 26, 44 К73-4 начислена компенсация

Д73-4 К50 и Д73-4 К51 – выдана компенсация.

Аналитический учет по счету 73 ведется раздельно по каждому субсчету, по каждому работнику в ведомостях, синтетический в журнале - ордере 8.

6 Учет расчетов с бюджетом

В соответствии с НК РФ юридические лица являются плательщиками налогов, сборов. Расчеты налогов, сборов предприятия производят самостоятельно, в соответствии с установленными законами правилами, и несут экономическую ответственность за правильность начисления и своевременность уплаты налогов.

Учет расчетов с бюджетом ведется на активно – пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в бюджет налогов, сборов, по налогу на добавленную стоимость суммы, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По кредиту счета отражаются начисленные суммы налогов, сборов.

Сальдо кредитовое показывает задолженность по платежам в бюджет.

Согласно НК РФ источником налогов, сборов являются себестоимость, добавленная стоимость, прибыль, доходы работников.

Отражение в учете начисленных сумм налогов:

Д26, 44 К68 – источник себестоимость – налог на землю.

Д90-3,4 К68 – источник добавленная стоимость – НДС, акцизы.

Д99 К68 – налог на прибыль (условный расход).

Д70 К68 – источник доходы работников – налог на доходы физических лиц.

Д68 К51 – перечислены в бюджет налоги.

По НДС в учете, кроме счета 68, применяется счет 19.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» - активный, предназначен для обобщения информации о НДС по приобретенным ценностям.

По дебету счета учитывается причитающий к уплате НДС, относящийся к приобретенным ТМЦ (работам, услугам).

Д19 К60

Д19 К71

По кредиту счета отражается списание НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам).

Сальдо дебетовое – сумма накопленного НДС по приобретенным ценностям.

В плане счетов к счету 19 открыто 3 субсчета:

- налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам.

НДС по приобретенным ТМЦ (работам, услугам), предназначенных к использованию в основной деятельности облагаемой НДС, списывается на уменьшение платежей в бюджет после принятия к учету ТМЦ, при наличии документа подтверждающего НДС.

Д68 К19

По недостачи ТМЦ на складе сверх норм естественной убыли НДС списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Д94 К19.

При использовании ТМЦ не в основной деятельности

Д91-2 К19.

По внеоборотным активам (основным средствам, нематериальным активам), НДС списывается на уменьшение платежей в бюджет Д68 К19 при выполнении следующих условий:

1. использование основных средств и нематериальных активов в основной деятельности, облагаемой НДС;

2. ввода в эксплуатацию.

По основным средствам и материалам, используемых при производстве продукции на экспорт, НДС подлежит возмещению из бюджета на момент определения налоговой базы. Моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, дающий право применять ставку 0 %.

Если основные средства использовались для выпуска продукции (работ), облагаемых НДС и НДС возмещен из бюджета, то при использовании их в нулевых операциях, НДС подлежит восстановлению в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров, продукции на экспорт. Сумма восстановленного НДС подлежит возмещению из бюджета (к вычету) на момент определения налоговой базы.

Если расходы принимаются для целей налогообложения прибыли по нормам (например, представительские расходы), то суммы НДС по таким расходам подлежат вычету из бюджета в размере соответствующем указанным нормам. НДС, относящийся к сверхнормативным расходам, к вычету не принимается, списывается на финансовый результат Д91-2 К19.

Аналитический учет по счету 68 должен вестись по видам налогов раздельно на субсчетах.

Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства отражаются в учет:

Д99 К68 – начисление штрафов, пени.

Д68 К51 – перечисление в бюджет.

8. Учет прочих расчетов организации

Организации, имеющие обособленные подразделения, филиалы, выделенные на отдельный баланс, для учета расчетов с данными подразделениями используют в учете счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Счет активно-пассивный предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по оплате труда работникам подразделений и т. п. К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имущества».

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» ведется учет расчетов с филиалами и подразделениями, выделенными на отдельный баланс, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное подразделению, списывается с учета организации:

Д79-1 К01, 04.

Подразделение, филиал, принимая имущество на свой баланс, делает в учете бухгалтерскую запись:

Д01, 04 К79-1.

Расчеты по текущим операциям с филиалами, подразделениями учитываются на субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям»:

Д79-2 К51 - перечислены денежные средства филиалу;

Д79-2 К10 – переданы материалы филиалу;

Д43 К79-2 – получена готовая продукция от филиала.

Филиал, подразделение данные операции отразит в учете:

Д51 К79-2 –получены денежные средства;

Д10 К79-2 – получены материалы;

Д79-2 К43 – передана готовая продукция головной организации.

Учет расчетов по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Счет 76 активно-пассивный.

Страхование имущества. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются в учете по кредиту счета 76-1 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Д23, 25, 26, 44 К76-1 – начислены суммы страховых платежей;

Д76-1 К51 – перечислены суммы страховых платежей.

Если договор страхования заключен на длительный срок, то суммы страховых платежей учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем ежемесячно в течение срока действия договора списываются на текущие затраты.

Д97 К76-1 – начислены суммы страховых платежей;

Д 23, 25, 26, 44 К97 – списание в текущие затраты.

При использовании имущества в капитальном строительстве начисленные суммы страховых платежей учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», Д08 К76-1.

При наступлении страхового случая, в дебет счета 76-1 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, остаточная стоимость уничтоженных, угнанных основных средств и т. п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. Д76-1 К01.

Полученная от страховой компании сумма страхового возмещения отражается в учете Д51 К76-1. Разница между суммой страхового возмещения и суммой потерь (остаточной стоимости основных средств; учетной стоимости производственных запасов) отражается в учете Д76-1 К91-1. Если же сумма страхового возмещения не покрывает ущерб, то в учете делается проводка Д91-2 К76-1. Основанием для списания убытков от хищения имущества является справка, выданная сотрудником ОБЭП, о том, что лица совершившие хищение, не установлены.

Если ущерб возмещает виновное лицо, то в учете используется счет 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Д76-2 К94 – сумма возмещения, причитающаяся организации по решению суда;

Д94 К01 – остаточная стоимость основных средств;

Д76-2 К98-4 – разница между суммой возмещения и суммой потерь;

Д50(51) К76-2 - получена сумма возмещения;

Д98-4 К91-1 – списаны доходы будущих периодов в доходы текущего периода.

Страхование работников (добровольное медицинское страхование, страхование жизни).

Д97 К76-1 – начислены суммы страховых выплат по договору страхования;

Д76-1 К51 – перечислены суммы страховых выплат;

Д20, 23, 25, 26, 44 К97 – ежемесячное списание сумм страховых выплат в течение срока договора;

Д76-1 К73 – сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику организации по договору страхования жизни при наступлении страхового случая.

Д73 К50, 51 – выдана (перечислена) работнику сумма страхового возмещения.

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам, отдельным договорам страхования.

Вопросы для контроля

1.Счет учета расчетов с поставщиками, его характеристика.

2. Виды поставок, отражение в учете.

3. Счет учета расчетов с покупателями, его характеристика.

4. Учет расчетов с покупателями и поставщиками по предоплате (авансовыми платежами).

5. Учет расчетов по претензиям.

6. Учет расчетов с иностранными поставщиками и покупателями.

7. Курсовая разница; отражение в учете курсовых разниц.

8. Вексель: понятие, виды.

9. Учет простого векселя у векселедателя и векселедержателя.

10. Учет переводного векселя у векселедателя, у векселедержателя и у плательщика.

11. Счет учета расчетов с бюджетом, его характеристика.

12. Отражение в учете начисленных в бюджет налогов.

13. Аналитический учет расчетов с бюджетом.

14. Учет расчетов по НДС.

15.Подотчетное лицо, подотчетная сумма.

16. Первичные документы учета расчетов с подотчетными лицами.

17. Правила признания расходов расходами по командировке.

18. Отражение в учете утвержденных сумм расходов по командировке и расходов на хозяйственные нужды.

19. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

20. Учет предоставленных работникам займов.

21. Расчет материальной выгоды при предоставлении займов на льготных условиях.

22. Учет расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного организации работниками.

23. Учет расчетов с филиалами.

24. Учет расчетов по страхованию имущества.

25. Учет расчетов по страхованию работников.