1. 2 Учет безналичных расчетов в валюте рф

Для осуществления безналичных расчетов, предприятие открывает в банке расчетный счет. При этом оформляется договор между банком и клиентом.

За проведение каждой операции по безналичному расчету и операцией с наличными денежными средствами, банк взимает с клиента определенную плату, предусмотренную договором. За использование свободных денежных средств клиента, банк выплачивает ему определенный процент.

Для открытия расчетного счета в банк представляются:

- копия учредительных документов;

- свидетельство о государственной регистрации предприятия;

- свидетельство из органов ФНС о постановке на налоговый учет;

- лицензии, если деятельность предприятия подлежит лицензированию;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке;

- карточка с образцами подписей лиц, распорядителей денежных

средств с оттиском печати предприятия, заверенные у нотариуса.

Может оформляться непосредственно в банке.

На каждого клиента банк открывает расчетный счет, в котором регистрируются все приходные и расходные операции за каждый операционный день. Клиенту банк предоставляет выписку с расчетного счета вместе с оправдательными документами.

Выписка – второй экземпляр расчетного счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя деньги клиента, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств на счете и поступления их на счет записывает по кредиту, а списывание (выдача) средств – как уменьшение своего долга – по дебету. Эти особенности должен знать бухгалтер.

Выписка банка является регистром аналитического учета и служит основанием для отражения операций в учете, заполнения журнала – ордера 2.

Учет безналичных расчетов в валюте РФ ведется на счет 51 «Расчетный счет». Счет активный.

По дебету счета отражаются поступления денежных средств на расчетный счет;

По кредиту счета отражается перечисление денежных средств с расчетного счета.

Сальдо дебетовое – остаток денежных средств на счете.

Д51 К57 – поступление денежных средств из кассы через инкассатора.

Д51 К50 – зачислены поступившие из кассы денежные средства.

Д51 К91-1 – проценты банка за использование денежных средств клиента.

Д51 К62 – получена от покупателя оплата продукции.

Д51 К55-1 – возврат аккредитива.

Д51 К75-1 – получено от учредителей, вклад в уставный капитал.

Д50 К51 – выданы в кассу наличные денежные средства.

Д60 К51 – расчеты с поставщиками.

Д58 К51 – предоставлены займы другим предприятиям.

Д66, 67, К51 – возврат кредита.

Д91-2 К51 – оплачены услуги банка.

Д55-1 К51 – выставлен аккредитив.

Д69 К51 – перечислены социальные платежи в государственные внебюджетные фонды.

Д68 К51 – перечислены платежи в бюджет.

Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере 2.

Прием и выдачу наличных денежных средств, перечисления денежных средств банк производит на основе первичных документов специальной формы, установленной ЦБ РФ.

Первичные документы при наличных расчетах:

- чек денежный;

- объявление на взнос наличными.

Первичные документы при безналичных расчетах:

- платежные поручения;

- аккредитивы (заявление на аккредитив);

- чеки;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

Все первичные документы, кроме чеков, составляются, принимаются к исполнению и исполняются в электронном виде или на бумажном носителе. Первичные документы, кроме чеков, на бумажном носителе заполняются машинописным текстом в нескольких экземплярах под копирку. Вторые и последующие экземпляры могут быть изготовлены на множительной технике или ЭВМ. Они действительны в течение 10 календарных дней. Исправления в них не допускаются. Нумерация документов сквозная.

На первом экземпляре документа должны быть подписи распорядителей средств и оттиск печати.

Первичные документы в электронном виде подписываются электронной подписью (подписями).

Чеки (расчетные) заполняются от руки, действительны в течение 10 дней с даты выписки (правильно оформленные).

При недостаточности средств на счете клиента расчетные документы (распоряжения) не принимаются банком к исполнению и возвращаются не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления документа либо за днем получения акцепта плательщика, за исключением:

- распоряжений о переводе денежных средств в бюджеты бюджетной системы РФ;

- распоряжений взыскателей средств;

- распоряжений, принимаемых банком к исполнению или предъявляемых банком в соответствии с договором.

В платежных документах должны быть указаны следующие реквизиты: по плательщику и получателю средств

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование плательщика и получателя и номера их счетов в банке (кредитной организации).

по банку (по кредитным организациям):

- наименование банка, место нахождения, банковский идентификационный код (БИК) и номер счета для проведения расчетных операций;

- вид платежа – прописью: почтой, телеграфом, электронно, срочно;

- назначение платежа.

Вид первичных документов, используемых при безналичных расчетах, зависит от формы безналичных расчетов.

Формы безналичных расчетов устанавливает Центральный Банк РФ. Конкретную форму расчета выбирают предприятия самостоятельно. В настоящее время установлены следующие формы безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями;

2. расчеты по аккредитиву;

3. расчеты чеками;

4. расчеты инкассовыми поручениями;

5. расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

6. расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика банку о перечислении суммы денежных средств со своего счета на счет получателя.

Платежными поручениями рассчитываются по налогам, сборам с бюджетом, внебюджетными фондами; с поставщиками; производятся, перечисление авансовых платежей.

Д60 К51 – погашена кредиторская задолженность перед поставщиком.

Д60-3 К51 – перечислена поставщику предварительная оплата (аванс).

Д68 К51 – перечислены платежи в бюджет.

Расчеты по аккредитиву

Виды аккредитива:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные;

- с акцептом или без акцепта.

Открытие аккредитива осуществляется банком-эмитентом на основании заявления плательщика об открытии аккредитива, составляемого в порядке, установленном банком. В аккредитиве должна быть указана следующая обязательная информация: номер и дата аккредитива; сумма аккредитива; реквизиты плательщика; реквизиты банка-эмитента; реквизиты получателя средств; реквизиты исполняющего банка; вид аккредитива; срок действия аккредитива; перечень документов, представляемых получателем средств, и требования к представляемым документам; назначение платежа; срок представления документов; необходимость подтверждения (при наличии); порядок оплаты комиссионного вознаграждения банков.

При использовании покрытых аккредитивов покупатель (плательщик) депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму денежных средств (сумма аккредитива). Каждый аккредитив выставляется заявлением на аккредитив только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия, условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта) устанавливается между плательщиком и поставщиком. При отзывном аккредитиве, отзыв осуществляется на основе заявления клиента. В случае изменения условий аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент заявление.

Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, предусмотренные условиями аккредитива, в течение срока действия аккредитива, срока для представления документов. Получатель средств может представить документы непосредственно в банк-эмитент. Если дата истечения срока действия аккредитива, срока для представления документов приходится на нерабочий день, получатель средств может представить документы в первый рабочий день после дня истечения соответствующего срока. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику по реестру счетов. Поставщик предоставляет реестр - счетов в свой банк в четырех экземплярах.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, то на всех экземплярах бланков реестра счетов заполняется «Акцептован за счет аккредитива

от _______№ уполномоченным __________ и т.д.».

^{дата Ф.И.О.}

Неиспользованные суммы аккредитива (покрытого) зачисляются банком на банковский счет плательщика, с которого была списана сумма покрытия.

Для учета расчетов, покрытыми аккредитивами, в плане счетов предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы», счет активный.

По дебету счета отражаются суммы выставленных аккредитивов.

По кредиту счета – суммы аккредитива, перечисленные поставщику, суммы аккредитива, возвращенные на расчетный счет плательщика.

При безотзывном аккредитиве, если поставщик в течение срока действия аккредитива не предъявит в банк реестр - счетов с соответствующими документами, то на следующий день после окончания срока аккредитива вся сумма денежных средств будет возвращена на счет плательщика.

Д55-1 К51 – выставлен аккредитив.

Д51 К55-1 – возвращен аккредитив.

Д60 К55-1 – расчеты с поставщиками.

Расчеты чеками. При применении данной формы расчетов предприятие приобретает в банке чековую книжку (лимитированную). При приобретении чековой книжки сумма средств в размере лимита депонируется на специальном счете в банке для оплаты чеков. Чеки, полученные в качестве платежа, действительны 10 дней с момента выписки. Данные чеки предъявляются в банк для погашение вместе с реестром.

Отражение в учете расчетов с применением чека.

Плательщик:

Д55-2 К51 – приобретение чековых книжек.

Д60 К55-2 – оплата чека.

Получатель:

Д51 К62 – погашение чека.

При выдаче лимитированной чековой книжки под отчет работнику составляется бухгалтерская запись на всю сумму лимита:

Д 71 К76 субсчет «Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам».

При использовании чека из чековой книжки осуществляется обратная запись.

Аналитические счета открываются на каждую чековую книжку отдельно.

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование)

Расчеты осуществляются на основании платежных требований. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования получателя средств, на основании договора, к должнику об уплате определенной суммы через банк.

Расчеты посредством платежного требования могут осуществляться с акцептом и без акцепта плательщика. Акцепт – это согласие плательщика на оплату. Срок акцепта определяется сторонами договора и должен быть не менее трех рабочих дней.

Согласие (отказ) плательщика на оплату платежного требования оформляется заявлением об акцепте (отказе от акцепта). Заявление об акцепте (отказе от акцепта) плательщика составляется плательщиком в электронном виде или на бумажном носителе с указанием номера, даты, суммы распоряжения получателя средств, суммы акцепта (отказа от акцепта), реквизиты плательщика, получателя средств, банка плательщика, банка получателя средств. При получении отказа от акцепта плательщика платежное требование получателя средств возвращается банком плательщика. Плательщик может выдать акцепт заранее. Заранее данный акцепт плательщика может быть дан в договоре между банком плательщика и плательщиком или в виде отдельного сообщения либо заявления о заранее данном акцепте, составленного плательщиком в электронном виде или на бумажном носителе, с указанием суммы акцепта или порядка ее определения, сведений о получателе средств и иные сведений. Заранее данный акцепт должен быть дан до предъявления распоряжения получателя средств. Заявление на бумажном носителе подписывается распорядителями денежных средств и оттиск печати, в электронном виде подписывается электронной подписью.

Д60 К51 – расчеты с поставщиком по платежному требованию.

Расчеты инкассовыми поручениями.

Инкассовые поручения применяются при расчетах по инкассо. Инкассовое поручение является расчетным документом, содержащим требования получателя средств о списании в бесспорном порядке денежных средств со счета плательщика.

Расчеты инкассовыми поручениями осуществляются:

- в случаях, предусмотренных законом (уплата задолженности по налогам);

- при взысканиях по исполнительным документам (судебным приставом).

Д68 К51 – платежи в бюджет по инкассовому поручению.

Синтетический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется в журнале-ордере 3.

За выставление аккредитивов, выдачу чековых книжек и другие операции банками взимается плата за оказанную услугу, которая относится на прочие расходы:

Д 91-2 К51

Ошибочно зачисленные (списанные) банком на расчетный счет денежные суммы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д51 К76 – ошибочно зачислены банком денежные средства;

Д76 К51 – ошибочно списана со счета банком сумма денежных средств.