49. Сущность налогов и сборов, их функции и виды. Элементы налога и их характеристики

Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-го ведения или оперативного упр-ния денежных ср-в в целях фин-го обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орг-ций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отн-нии плательщиков сборов гос-ми органами, органами местного самоупр-ния, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр-ки значимых действий, включая предоставление опр-ых прав или выдачу разрешений (лицензий). Функции: Фискальная функция. Является основной функцией н/о, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Из госбюджета направляются ср-ва на решение народохоз-ых проблем, развитие производственной и соц-ой инфрастр-ры и т.д. Стимулируюшая f-я - означает что взимание налогов направлено на поддержку каких либо общественных задач. дестимулирующая - направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. воспроизводственная - предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду). Контрольная функция налогов. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Регулирующая ф-я: налоги явл инструментом оказания влияния на воспроиз-во стимулируя или замедляя его темпы, платежеспособный спрос, накопление капитала, НТП и т.д. Налоги классифицируются:-по сп-бу взимания: прямые – взимаются с дох-в или им-ва налогоплат-ка; Косвенные – вкл-ся в цену ТРУ. по органу, устанавливающего налоги (федеральные – элементы кот-ых опеределяются фед-ым закон-вом и которые являются едиными на всей территории страны; региональные – устан-ся закон-ыми органами субъекта РФ и являются обязательными на территории данного субъекта; местные – вводятся в дейтсвие в соответствии с НК РФ и нормативно-пр-ми актами органов местного самоупр-ия);- по субъектам н/о (налоги с юридических и физических лиц). по объектам н/о (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, на имущество и т.д.); по целевому назначению налога (общие – предназначены для формирования доходов гос бюджета в целом (НДС); специальные (целевые) – налоги и отчисления, которые вводятся для финансирования конкретного направления гос расходов, пример: отчисления на соц нужды, транс налог).в зависимости от ставок (При пропорциональном налоге налоговая ставка не зависит от величины дохода, поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Прямые налоги  (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) и почти все косвенные налоги являются пропорциональными. При прогрессивном налоге нал ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода (подоходный налог). При регрессивном налоге нал ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. в зав-ти от источникауплаты налога: 1. налоги, уплачиваемые из выручки от реализации ТРУ (вкл. В цену продукции); 2. нологи, относимые на с/с ТРУ; 3. относимые на фин рез-т и уплачиваемые за счет прибыли до ее н/о; 4. налоги, уплачиваемые за счет налогооблогаемой прибыли; 5. упл-мые из индивидуального дохода. по уровню б-та, в который зачисляется нал.платеж: закрепленные (целиком поступают в тот или иной б-т); регулирующие (поступают одновременно в различные б-ты в пропорции, опр-ой закон-вом). по порядку введения налога: общеобязательные (взымаются на всей терр-ии РФ); факультативные (предусмотренные основами нал системы, но ввозящиеся закон-ыми актами рес-к в составе РФ или решениями областей и др.) К важнейшим элементам налога относятся: 1)субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог. 2)объект налога – это стоимость каких-либо товаров: дох-ы, отдельные виды деят-ти налогоплательщиков, операции с Цб, пользование природными рес-ми, имущество физ и юр лиц, добавленная стоимость продукции и др объекты. 3) налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения; 4) налоговая ставка – это величина налога в расчете на ед-цу налогообл-ия. 5) налоговый период- это календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам по окончании которого опр-ся налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащая уплате. 6) порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога подлежащие уплате за налоговый период исходя их налоговой базы, нал ставки, нал льгот. В отдельных случаях обяз-ть по исчислению налога м.б. возложена на налоговый орган или нал агента. 7) порядок и сроки уплаты налогов.