9.7. Аналіз витрат на оплату праці

Задачі аналізу витрат на оплату праці - загальна оцінка використання

коштів на оплату праці;

- факторний аналіз використання

коштів на оплату праці:

а) робітників;

б) керівників,спеціалістів, службовців.

При поведенні загальної оцінки використання коштів на оплату праці необхідно розрахувати абсолютне відхилення по фонду оплати праці всіх категорій персоналу, а по фонду оплати праці робітників визначити відносне відхилення.

Абсолютне відхилення розраховується як різниця між фактичним і плановим фондом оплати праці , а відносне , як різниця між фактичним фондом і плановим фондом, скоригованим на відсоток виконання плану по обсягу товарної продукції.

Розрахунки загальної оцінки використання коштів на оплату праці наведені в таблиці 24.

Таблиця 24

Загальна оцінка використання коштів на оплату праці

Фонд заробітної плати Відхилення

Показники План Скоригований Факт Абсо- Віднос

у тис.грн. на % по вироб- лютне не

ництву

Усього персонал підпри-

ємства 170 х 171.2 +1.2 х

Персонал, зайнятий в ос-

новній діяльності 152 х 152.3 +0.3 х

Робітники 115.8 121.6 122.7 +6.9 +1.1

Спеціалісти і керівники 36.2 х 29.6 -6.6 х

Висновок : по фонду оплати праці всього персоналу підприємства мали місце перевитрати у сумі 1.2тис.грн. У тому числі по фонду заробітної плати персоналу, зайнятому в основній діяльності перевитрати дорівнюють 0.3 тис.грн.

По фонду оплати праці робітників виявлені відносні перевитрати у розмірі 1.1тис.грн. По фонду оплати праці спеціалістів і керівників виявлена абсолютна економія у сумі 6.6 тис.грн.

Далі необхідно виявити вплив факторів на відхилення у фонді оплати праці усіх категорій персоналу.

Аналіз впливу факторів на відносне відхилення фонду оплати праці

робітників

На відносне відхилення фонду оплати праці робітників впливають два фактори:

• зміна середньорічної виробітки;

• зміна середньої заробітної плати.

Розрахунки впливу факторів на відносне відхилення фонду заробітної плати робітників наведені в таблиці 25.

Таблиця 25

Аналіз впливу факторів обумовивших відносне відхилення фонду заробітної плати робітників

Численнність робітників, чол.			Середня заро-бітна плата одного робіт-ника ,тис.грн. плата 1-го робітн.		Фонд	оплати	праці,	Відносне відхилення тис.грн.
					тис.грн
За	За	Факт	План	Факт	За	За	факт	Усьо	у т.ч. за рахунок: а рах. зміни!
	планом				планом	планом		ого
пла- ном	на					на			сред	сред
ном	фактич					факти			ньої	ньої
	ний					чний			виро	з/п
	обсяг					обсяг			бітки
	виробн.					виробн.
40	42	40	2,895	3,0675	115,8	121,6	122,7	+1,1	-5,8	+6,9

Висновок : аналіз впливу факторів, обумовивших відносне відхилення у фонді заробітної плати робітників, показав, що фактичний фонд заробітної плати перевищив плановий на 1.1 тис.грн., у тому числі за рахунок збільшення середньої заробітної плати одного робітника на 6.9 тис.грн., але за рахунок підвищення середньої виробітки фонд заробітної плати знизився на 5.8 тис.грн.

Аналіз витрат на оплату праці керівників, службовців, спеціалістів.

Фактори, які впливають на оплату

праці керівників, службовців, спеціалістів

З міна чисельності

З міна середньорічної заробітної плати

При аналізі фонду оплати праці керівників, службовців, спеціалістів необхідно розрахувати абсолютне відхилення фактичного фонду від запланованого. За допомогою прийому ланцюгових підстановок проводиться розрахунок впливу факторів на абсолютне відхилення фонду оплати праці перелічених категорій персоналу.

Розрахунок :

1. Зміна фонду оплати праці за рахунок чисельності = (чисельність фактична – чисельність за планом) х середня заробітна плата за планом

2. Зміна фонду оплати праці за рахунок середньої заробітної плати =(з/п фактична – з/п за планом) х чисельність фактична

Розрахунки наведені в таблиці 26. При аналізі використаний прийом різниць у рівнях показників.

Таблиця 26

Аналіз впливу факторів, які обумовили абсолютне відхилення фонду оплати праці персоналу підприємства (крім робітників)

П ерсонал Фонд оплати праці Виконання Відхилення за рахунок зміни

тис.грн. плану,% по чисельності середньої з/п

План Факт Відх. Чисель. ФОП різн.% Сума різн.% Сума

С пеціалісти,

керівники 36.2 29.6 -6.6 100 81.8 - - -18.2 -6.6

Примітка: ФОП – фонд оплати праці.

Висновок : аналіз впливу факторів на абсолютне відхилення фонду оплати праці спеціалістів і керівників показав, що економія по фонду оплати праці була досягнена за рахунок зниження середньої заробітної плати на 6.6 тис.грн. Чисельність керівників і спеціалістів не змінилась.

Примітка . Згідно з даними відділу праці на підприємстві в звітному році мали місце невиробничі витрати:

• доплати за роботу у понаднормований час - 735 грн.,

• оплата внутрішньозмінних простоїв 212 грн. ;

• доплати до среднього заробітку 153 грн..

Загальна сума невиробничих виплат дорівнює 1100 грн. (735+212+153).