9.4. Оцінка операційних витрат основної діяльності за елементами

Елементи витрат Однорідні за складом витрати підприємства

До них належать :

М атеріальні витрати

О плата праці

В ідрахування на соціальні потреби

А мортизаційні відрахування

І нші грошові витрати

Це витрати, пов’язані з основною діяльністю підприємства за певний проміжок часу, незалежно від того відносять їх на собівартість продукції у цьому періоді чи ні.

Методика аналізу за екеномічними елементами здійснюється за допомогою визначення питомої ваги кожного елементу в усіх витратах. Фактична питома вага кожного елементу витрат порівнюється з плановою.Це дозволяє зробити висновки про зміну структури витрат, визначити їх причини та дати оцінку впливу цих причин на загальний обсяг витрат.

Примітка.

Зіставляти абсолютні величини витрат за елементами з плановими не можна тому , що вони не є порівняльними, оскільки в плані (кошторисі) надаються всі витрати на запланований обсяг продукції, а перерахунок фактичного обсягу виробництва продукції на планові норми та ціни не здійснюється, тому що не вся продукція має товарний вигляд ( на підприємстві є залишки незавершеного виробництва).

Методика аналізу операційних витрат на виробництво продукції за економічними елементами наведена в таблиці 20.

Таблиця 20

Аналіз операційних витрат на виробництво продукції за економічними елементами витрат (тис.грн.)

Елементи витрат	Минулий рік		Звітний рік				Відхилення
	Сума т.грн	Пит. вага, %	План		Факт		Плану на звітний рік від минулого року	Факта за звітний рік від минулого року	Факта від плану
			Сума т.грн	Пит. вага, %	Сума т.грн	Пит. вага, %
							%	%	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. 1.Матеріальні витрати	301,2	45,6	342.9	49.2	345,3	48.9	+3.6	+3.3	- 0.3
2.Аморти зація	30,5	4.6	31.8	4,6	32,0	4.5	-	-0.1	-0.1
3.Витрати на оптату праці	115,0	17.4	120,1	17,2	122,7	17.4	-0.2	-	+0.2
4.Відрахування на соціальні заходи	60.1	9.1	62.0	8.9	64,2	9.1	-0.2	-	+0.2
5.Інші операційні витрати	153,2	23,3	140,0	20.1	141.6	20.1	-2.2	-2.2	-
Усього	660.0	100	696.8	100	705.8	100	-	-	-

Висновок: результати проведеного аналізу свідчать, що при запланованому рості питомої ваги матеріальних витарт на 3.6% , фактичне зростання склало 3.3%, а порівняно з планом має місце зниження на 0.3 %. За витратами на оплату праці, соціальним виплатам має місце зростання питомоъ ваги витрат у порівнянні з планом на 0.2%.

Таким чином на підприємстві мають місце незначні коливання витрат у порівнянні як і з попереднім роком, так і з планом.

Розглядаючи структуру витрат, можна зробити висновок, що основна питома вага витрат припадає на матеріальні витрати (майже 50%), витрати на оплату праці ( більше 17%) та на інші операційні витрати (майже 20%).

Результати аналізу за економічними

елементами використовуються для :

- планування собівартості на

майбутній період;

- визначення розміру нормованих

обігових коштів та прибутку;

• вивчення структури витрат за окремими підприємствами та галузями промисловисті.

9.5.Оцінка операційних витрат основної діяльності за статтями

калькуляції

Операційні витрати основної діяльності за статтями витрат відображають витрати, пов’язані з виробництвом та реалізацією продукції за звітний період, що дозволяє характеризувати зв’язок витрат з результатами.

Аналіз за статтями витрат дозволяє:

• проаналізувати витрати по місцях їх виникнення;

• відокремити прямі та накладні витрати, постійні та змінні;

• виявити перевитрати та резерви зниження собівартості.

При аналізі змін операційної собівартості товарної продукції за статтями витрат визначається відхилення в сумі та у відсотках до статті та до підсумку. Відсоток до статті відображає зміну витрат за даною статтею, а відсоток до підсумку показує як вплинуло відхилення від плану за конкретною статтею на загальну зміну витрат (таблиця 21).

Таблиця 21

Статті витрат у тис.грн.	На фактично вироблену товарну продукцію		Відхилення від плану (+ ,- )
	За плановою	За фактичною	Сума,	У %	до :
	собівартісттю	собівартістю	тис.грн.	статті	ітогу
1 .Сировина та матеріали	265,7	278,8	+13,1	+4,9	+1,93
2. Зворотні відходи	1,7	1,7
Купівельні вироби та напівфабрикати	6,0	5,2	-0.8	-13.3	-0.12
Паливо та енергія на технологічні цілі	60,0	63,0	+3,0	+5,0	+0,44
5.Основна заробітна плата виробничих робітників	121,6	122,7	+1,1	+0,9	+0,16
6.Додаткова заробітна плата виробничіх робітників та соціальні витрати	67,9	68,3	+0,4	+0,6	+0,06
7.Витрати на освоєння та підготовку виробництва	2,0	2,8	+0,8	+40,0	+0,11
8 .Загальновиробничі витрати	118,0	120,0	+2,0	+1,7	+0,29
9. Втрати від браку	1,2	1,2
10. Інші виробничі витрати	2,0	3,0	+1,0	+50,0	+0,15
Виробнича собівартість продукції	641,7	663,3	+21,6	+3,4	+3,17
11 . Адміністративні витрати	27,0	28,0	+1,0	+3,7	+0,15
12. Витрати на збут	11,0	12,5	+1,5	+13,6	+0,22
Операційна собівартість товарної продукції	679,7	703,8	+24,1	+3,5	3,54
13. Інші операційні витрати	1,5	2,0	+0,5	+33,3	0,07
Усього операційні витрати основної діяльності	681,2	705,8	+24,6	+3,61	+3,61

Аналіз відхилень за статтями витрат

Висновок : аналіз за статтями витрат виявив, що операційна собівартість товарної продукції перевищила планову на 24.1 тис.грн, або на 3.5%, при цьому виробнича собівартість продукції більше за планову на 21.6 тис.грн, або на 3.61%. По статті адмінистративні витрати має місце перевищення планових вират на 1.0 тис.грн, по витратам на збут – на 1.5 тис.грн.

Найбільші перевитрати мають місце за статтями : сировина та матеріали-

13.1 тис.грн, паливо та енергія – 3.0 тис.грн, та інш.