III. Собственный капитал

• Уставный капитал (граница ответственности акционеров):

- складочный;

- уставный фонд;

- вклады товарищей;

• Переоценка внеоборотных активов:

- прирост стоимости имущества по переоценке;

• Добавочный капитал:

-эмиссионный доход;

• Резервный капитал;

- резерв на оплату вознаграждений работникам, ремонт ОС и другие;

• Нераспределенная прибыль:

- нераспределенная прибыль прошлых лет;

- нераспределенная прибыль отчетного года.

IV. Долгосрочные обязательства, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты:

• Заемные средства (займы и кредиты банков);

• Отложенные налоговые обязательства

- временные разницы, возникающие из-за разности признания доходов и расходов в

бухгалтерском и налоговом учете;

• Резервы под условные обязательства:

- обязательства, высокая вероятность которых приведет к снижению экономических выгод предприятия (выплата дополнительных пособий для работников предприятия);

V. Краткосрочные обязательства

• Заемные средства:

- займы и кредиты банков;

• Кредиторская задолженность:

- поставщики и подрядчики;

- задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

- задолженность перед бюджетом;

- авансы полученные;

- задолженность учредителям (участникам) по выплате доходов;

- прочая.

• Доходы будущих периодов:

- арендная плата;

- абонентская плата;

• Резервы предстоящих расходов:

- гарантийный ремонт и обслуживание;

- оплата отпускных;

- оплата ежегодных вознаграждений работникам;

Удельный вес отдельных статей баланса определяется отраслевой принадлежностью и другими особенностями предприятия. Например, в активе строительно-монтажных организаций существенное место занимают основные средства и незавершенное производство.

Тема 3 «Бухгалтерские счета»

1. Бухгалтерские счета: понятие, строение и содержание.

Бухгалтерский баланс отражает результаты экономических процессов, происходящих в организации, но не сами процессы. Для целей управления и контроля нужна информация не только о состоянии хозяйственных средств и их источников на определенную дату, но и об их движении. Информацию об изменениях в составе, размещении имущества и (или) в источниках его образования можно получить с помощью счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский счет - это способ группировки, текущего учета и контроля за состоянием и движением хозяйственных средств и источников их образования, а также о самих хозяйственных процессах и результатах. Формируется на каждую группу однородных хозяйственных средств и их источников. Счет имеет название и код.

Для большинства счетов характерно наличие остатка (сальдо) на начало и на конец месяца (отчетного периода) и оборотов за месяц (отчетный период) по дебету и по кредиту. Изменение хозяйственных средств и источников их образования за промежуточный период называется оборотом.

Типы бухгалтерских счетов по отношению к балансу:

1. Активные счета - с их помощью отражаются хозяйственные средства (имущество) предприятия. Например, счет 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 45 «Товары отгруженные» и другие.

Рисунок 2

СТРУКТУРА АКТИВНОГО СЧЕТА:

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Остаток (сальдо) хозяйственных средств на начало месяца (С н.)
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств в отчетном месяце («+»)	Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение хозяйственных средств в отчетном месяце («-»)
Сумма хозяйственных операций составит оборот по дебету счета за отчетный месяц (Об.д)	Сумма хозяйственных операций составит оборот по кредиту счета за отчетный месяц (Об.))
Остаток (сальдо) хозяйственных средств на конец месяца (С к.):С н. + Об. по дебету – Об. по кредиту

2.Пассивные счета- с их помощью отражаются источники формирования хозяйственных средств. Например, счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и другие.

Рисунок 3

Структура пассивного счета

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	Остаток (сальдо) источника хозяйственных средств на начало месяца (С н.)
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источника хозяйственных средств в отчетном месяце («-»)	Хозяйственные операции, вызывающие увеличение источника хозяйственных средств в отчетном месяце («+»)
Сумма хозяйственных операций составит оборот по дебету счета за отчетный месяц (Об.д)	Сумма хозяйственных операций составит оборот по кредиту счета за отчетный месяц (Об.к)
	Остаток (сальдо) источника хозяйственных средств на конец месяца (С к.): С н. + Об. по кредиту – Об. по дебету

3.Активно-пассивные счета – сочетают в себе признаки как активных, так и пассивных счетов. Например, одна и та же организация может быть и дебитором и кредитором. Для этого открывается один счет, на котором отражается развернутое сальдо, т.е. дебетовое и кредитовое. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Существуют активно - пассивные счета с переменным сальдо. Например, счет 99 «прибыли и убытки».

Рисунок 4

Структура активно-пассивного счета

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Остаток (сальдо) на начало месяца (С н.д)	Остаток (сальдо) на начало месяца ( С н.к)
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение дебиторской задолженности в отчетном месяце	Хозяйственные операции, вызывающие увеличение кредиторской задолженности в отчетном месяце
Сумма хозяйственных операций составит оборот по дебету счета за отчетный месяц (Об.д)	Сумма хозяйственных операций составит оборот по кредиту счета за отчетный месяц (Об.к)
Остаток (сальдо) на конец месяца(Сд. к.) С н. + Об. по дебету – Об. по кредиту	Остаток (сальдо) на конец месяца (Ск.к.): С н. + Об. по кредиту – Об. по дебету