3. Учет удержаний из начисленных сумм

Из начисленной заработной платы сотрудникам производят удержания:

1. обязательные удержания:

   • налог на доходы физических лиц (НК РФ, гл.23);

   • по исполнительным листам (алименты, суммы по решению суда и т.д.);

2. по инициативе работника:

• квартирная плата по заявлению работника;

• погашение задолженности по подотчетным суммам;

• ранее выданный аванс;

• оплата товаров, приобретенных в кредит;

• и другие удержания;

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ) устанавливаются следующие налоговые ставки в отношении следующих видов дохода ст.224 НК РФ:

Таблица 16

налоговая ставка	13%	35%	30%	9%
виды доходов	доходы от осуществления трудовой деятельности	выигрыши, призы, процентные доходы по вкладам в банкам	все доходы физических лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ	дивиденды, доходы в виде процентов по облигациям

При этом не подлежат налогообложению следующие виды доходов (ст. 217 НК РФ):

пособия по беременности и родам; пособия по безработице; государственные пенсии; компенсации и другие;

При расчете НДФЛ учитываются «льготы» (вычеты), т.е. суммы, которые не подлежат налогообложению:

1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 нк рф).

• 3000 рублей за каждый месяц (лица, получившие лучевую болезнь, инвалиды, лица, участвовавшие при ликвидации ядерных сбросов, инвалиды В.О. и другие);

• 500 рублей за каждый месяц (герои Советского Союза, блокадники, узники концлагерей, участники войн в Афганистане, Чеченской республике, инвалиды детства и другие);

• 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Распространяется на все категории работников, у которых суммарный доход не превышает 40 000 рублей;

• 1 400 рублей за каждый месяц предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка. Предоставляется одним из работодателей родителей. Вычет распространяется до тех пор, пока доход суммарный не превышает 280 000 рублей;

Если работник имеет право на вычет в размере 3 000, 500 или 400 рублей, то ему предоставляется максимальный. Вычет в размере 1 400 предоставляется вне зависимости от права на другие вычеты.

2. Социальные налоговые вычеты (ст.219 нк рф).

• В сумме доходов, перечисленных на благотворительность в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% от всей суммы дохода.

• Расходы на обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию, но не более50  000 рублей. В т.ч. расходы родителей на обучение своих детей до 24 лет на дневной форме обучения по 50 000 рублей на каждого ребенка;

• Оплата медицинских услуг и медикаментов по утвержденному перечню, не более 50  000 рублей. По дорогостоящему лечению в сумме фактически произведенных расходов. В том числе расходы по лечению своих детей до 18 лет, супругов и родителей.

Общая сумма вычетов, на которые имеет право налогоплательщик, не должна превышать 120 000 рублей за налоговый период.