7.3.Учет операций на расчетном счету

Безналичные формы расчетов являются основными в деятельности большинства организаций. Осуществляются эти расчеты через банки. Для этого открываются расчетные или другие счета в соответствующих кредитных учреждениях.

Формы безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями;

2. расчеты чеками;

3. расчеты по аккредитиву;

4. расчеты по инкассо;

5. расчеты по платежным требованиям;

Исправления, помарки и подчистки, использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается. Действительны в течение 10 календарных дней. Могут быть бумажные документы, могут быть в электронном виде. Организация самостоятельно выбирает форму расчетных документов, наиболее подходящая для специфики ее деятельности. Все списания осуществляются только с согласия владельца расчетного счета, кроме случаев оплаты исполнительных документов со стороны налоговых или судебных органов.

• Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку, оформленное расчетным документом перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банках. Это наиболее распространенная форма оплата товаров, работ, услуг или периодических платежей в бюджет и внебюджетные фонды. При недостаточном количестве денежных средств на расчетном счету п.п. помещается в картотеку и оплачивается в очереди утвержденной законодательством.

Рис. 12 Схема движения средств при использовании платежного поручения

1. Поставщик (подрядчик) отгружает продукцию, выполняет работу (услуги) (Д60.1-К 10);

2. Покупатель (заказчик) оформляет платежное поручение и передает в обслуживающий банк;

3. Банк Покупателя (Заказчика) в соответствии с оформленным платежным поручением перечисляет Поставщику (Подрядчику) денежные средства;

4. Банк Поставщика (Подрядчика) выдает клиенту выписку с информацией о поступлении денежных средств (Д51 - К62.1);

5. Банк Покупателя (Заказчика) выдает клиенту выписку с информацией о списании денежных средств (Д60.1-К51);

• Чек - ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель – юридическое лицо, имеющее счет в банке. Чекодержатель – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек.

Чековая книжка приобретается в обслуживающем банке и используется для получение наличных средств на обозначенные в чеке цели. (Д50-К 51)

• Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или представитель полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре (вид аккредитива, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, перечень документов предоставляемых получателем средств условия оплаты и т.д.)

7

Рис.13 Схема движения средств при использовании аккредитива

1. Подача заявления об открытии аккредитива;

2. Открытие аккредитива (Д55 – К 51);

3. Банк Заказчика (Покупателя) сообщает об открытии аккредитива банку Поставщика (Подрядчика);

4. Банк Поставщика (Подрядчика) сообщает об открытии аккредитива своему клиенту;

5. Поставщик (Подрядчик) выполняет свои обязательства;

6. Поставщик (Подрядчик) предоставляет документы об исполнении обязательств;

7. Проверка документов и перечисление средств;

8. Выдача выписок клиентам с информацией о списании (поступлении) денежных средств;

• Инкассовое поручение – расчетный документ, на основании которого происходит бесспорное списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке (по исполнительным документам со стороны налоговых или других контролирующих финансовых органов).

• Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) на основании договора к должнику (плательщику) об определенной денежной суммы через банк.

9

Рис.14 Схема движения средств при использовании платежного требования

1. Отгрузка продукции, выполнение работ (оказание услуг);

2. Сообщение об отгрузке;

3. Оформление платежного требования;

4. Документы в картотеке клиента;

5. Передача клиенту платежного требования;

6. Оформление платежного поручения на перечисление средств;

7. Передача документов об отгрузке;

8. Перечисление денежных средств;

9. Выписка с информацией о списании (поступлении) денежных средств;

• Выписка – основной документ о движении денежных средств на расчетном счете.

• Вексель - коммерческий кредит. Дает право его владельцу по истечении срока обязательств требовать с должника уплаты указанной в векселе денежной суммы.

Бухгалтерский учет банковских операций отражается на активном счете 51 «Расчетный счет».

Таблица 4

Примеры хозяйственных операций, отражающих движение денежных средств предприятия по расчетному счету

№п.п	Содержание хоз. операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Поступила выручка на расчетный счет	51	62	80000
2	Поступили остатки сумм из кассы	51	50	5000
3	Перечислены средства поставщикам	60	51	40000
4	Поступили штрафные санкции по неисполненным договорным обязательствам	51	76	2400
5	Перечислена банку часть ссуды	66	51	30 000
6	Перечислена з/плата	70	51	10 000
7	Поступила ссуда банка	51	66	25000
8	Перечислена задолженность по налогам	68	51	6000
9	Перечислены коммунальные платежи	76	51	6200
10	Приобретены акции у других предприятий	58	51	18000