
- •656049, Г. Барнаул, ул. Партизанская, 105, тел. 63-94-98. Содержание
- •1. Учет и регистрация налогоплательщиков
- •Порядок предоставления информации из Реестра дисквалифицированных лиц
- •Постановка на налоговый учет организаций и физических лиц
- •Постановка и снятие с учета индивидуального предпринимателя
- •2. Перечень документов, необходимых при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя
- •3.Обязанности индивидуального предпринимателя
- •4. Ответственность индивидуального предпринимателя
- •2.2.Упрощенная система налогообложения
- •2.3. Единый сельскохозяйственный налог
- •3. Налог на прибыль
- •4. Налог на добавленную стоимость
- •5. Акцизы
- •6. Налог на доходы физических лиц
- •7. Водный налог
- •8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •9. Транспортный налог
- •10. Земельный налог
- •11. Налог на имущество физических лиц
- •12. Налог на имущество организаций
- •13. Налог на игорный бизнес Букмекерские конторы и тотализаторы
- •Лотереи
- •14. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •15. Государственная пошлина
- •16. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов
- •2. Снятие с регистрации ккт производится в центральном офисе инспекции.
- •3. Ремонт контрольно-кассовой техники
- •18. Выездная налоговая проверка
- •19. Камеральная налоговая проверка
- •20. Налоговая декларация и порядок ее представления в налоговый орган
- •21. Налоговая ответственность
- •22. Информация для налогоплательщиков на сайте Управления фнс России по Алтайскому краю
- •23. Портал Государственных услуг
- •24. Телефонная справочная служба налоговых органов Алтайского края
- •26.Государственное образовательное
- •656049, Г. Барнаул, ул. Партизанская, 105
4. Налог на добавленную стоимость
Наименование налога |
Налог на добавленную стоимость |
Нормативные документы |
1.Глава 21. НК РФ «Налог на добавленную стоимость». |
Изменения с 01.01.2012
Изменения с 01.01.2012
Изменения с 01.01.2012 |
1.Ст. 146 НК РФ – объект налогообложения. Пункт 2 дополнен подпунктом 4.1: НДС не облагается выполнение работ и оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является бюджетная субсидия (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). В соответствии с подп. 8 и 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ НДС не облагаются передача недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, а также передача недвижимости жертвователю в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате этого имущества. 2. Ст. 149 НК РФ – операции, не подлежащие налогообложению. Изменен подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ: работы, связанные с приспособлением объекта культурного наследия для современного использования, и работы по реставрации вновь выявленного памятника истории и культуры НДС не облагаются. Дополнен подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ: услуги по проведению техосмотров операторами технического осмотра, соответствующими определенным требованиям и получившими аккредитацию в Российском союзе автостраховщиков, освобождаются от НДС. Изменен подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ: льгота по НДС в отношении работ по обслуживанию судов в период стоянки в портах распространяется и на суда смешанного (река-море) плавания. Услуги по классификации и освидетельствованию судов не облагаются НДС. 3. Ст. 164 НК РФ – ставки НДС. Перевозка экспортируемых или импортируемых товаров на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) облагается НДС по нулевой ставке (подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ). Транспортировка нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита, облагается НДС по нулевой ставке (подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. 4. НДС, связанный с ведением общих дел в рамках инвестиционного товарищества, уплачивает уполномоченный управляющий товарищ (п. 2 ст. 24.1, п. 1 ст. 174.1 НК РФ). 5. По операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества, уполномоченный управляющий товарищ может принять "входной" НДС к вычету (при условии ведения раздельного учета) или учесть его в расходах по налогу на прибыль (абз. 2 п. 5 ст. 170, п. 3 ст. 174.1 НК РФ). 6. Из критериев, которым должна соответствовать кредитная организация, имеющая право выдавать банковские гарантии для целей применения заявительного порядка возмещения НДС, исключено требование о наличии зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 500 млн. руб. (п. 4 ст. 176.1 НК РФ).
|
Изменения с 01.10.2011
Изменения с 01.10.2011
Изменения с 01.10.2011
|
1. Введено понятие «корректировочный счет-фактура». При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если стоимость уменьшается, то разница между суммами НДС, исчисленными до и после изменения, указывается с отрицательным знаком (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличилась, то продавец учитывает разницу между такой стоимостью до и после изменения в налоговой базе того периода, в котором была осуществлена отгрузка (п. 10 ст. 154 НК РФ). Покупатель же на основании корректировочного счета-фактуры принимает НДС к вычету в размере разницы между налогом, исчисленным со стоимости товаров до и после увеличения (п. 13 ст. 171 НК РФ). Если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) уменьшилась, то продавец принимает налог к вычету в размере разницы между НДС, исчисленным со стоимости до и после уменьшения (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Покупатель же соответствующую сумму НДС восстанавливает в бюджет (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). 2. Расширен перечень случаев восстановления НДС. Если товары (работы, услуги, имущественные права), в том числе основные средства и нематериальные активы, используются в операциях, которые в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по нулевой ставке, то НДС следует восстановить в периоде отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ). При получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в Россию налогоплательщику надо восстановить принятый к вычету НДС (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). 3. Установлен порядок исчисления налоговой базы при уступке права требования первоначальным кредитором (п. 1 и 2 ст. 155 НК РФ). 4. Торговые организации вправе не вести раздельный учет и весь «входной» НДС принимать к вычету, если доля совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров, используемых в необлагаемых НДС операциях, не превышает пяти процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение и реализацию (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). 5. При расчетах в валюте по всем операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ), налоговая база определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 153 НК РФ). 6. Продавец не корректирует базу по НДС на суммовые разницы (п. 4 ст. 153 НК РФ), а покупатель не корректирует на них налоговые вычеты (п. 1 ст. 172 НК РФ). НДС с суммовых разниц и продавец, и покупатель учитывают для целей налога на прибыль, соответственно, в доходах или расходах. 7. Уточнен порядок определения места реализации работ и услуг (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), (абз. 2 п. 2 ст. 148 НК РФ). 8. Установлен закрытый перечень услуг, связанных с экспортом и импортом товаров, которые облагаются НДС по нулевой ставке (пп. 2.1 - 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ). 9. Для подтверждения нулевой ставки НДС выписка банка не требуется (ст. 165 НК РФ). 10. НДС, предъявленный налогоплательщику подрядными организациями при ликвидации основных средств, а также при разборке и демонтаже таких объектов, можно принять к вычету (п. 6 ст. 171 НК РФ). 11. При реализации имущества или имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, налоговыми агентами по НДС признаются покупатели, за исключением физлиц, не являющихся предпринимателями (п. 4.1 ст. 161 НК РФ). 12. В целях ведения раздельного учета по основным средствам и материальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяце квартала, налогоплательщик может определять пропорцию исходя из стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализованных за соответствующий месяц (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). |
Нормативные документы |
1.Глава 21. НК РФ «Налог на добавленную стоимость». |
Налогоплательщики |
Ст. 143 НК РФ. Признаются налогоплательщиками: – организации; – индивидуальные предприниматели; – лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. |
Объект налогообложения |
Ст. 146 НК РФ. 1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав; 2. Передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) на собственные нужды, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. |
Налоговая база |
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется из всех доходов налогоплательщика (ст. 153 НК РФ). |
Налоговый период |
Квартал |
Момент определения налоговой базы |
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Если товар не отгружается и не транспортируется, но покупателю переходит право собственности на него, такая передача приравнивается к отгрузке товара. Особенности момента определения налоговой базы по различным видам операций см. в ст.167 НК. |
Налоговая ставка |
– 10% по перечню товаров, предусмотренным п.2 ст.164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; – 0% при реализации товаров на экспорт, услуг по международной перевозке товаров, реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов Государственному фонду (фондам субъектов РФ) драгоценных металлов и драгоценных камней, Центральному банку РФ, банкам и др. операции (п. 1 ст. 164 НК РФ); – 18% по всем остальным товарам, работам и услугам (ст.164 НК РФ). |
Операции, не подлежащие налогообложению |
Статьей 149 НК РФ предусмотрены операции, не подлежащие налогообложении (освобождаемые от налогообложения). |
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
Ст. 145 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Налогоплательщики, применяющие освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, не освобождаются от обязанностей налогового агента и уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Лица, применяющие освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ: -выставляют счета-фактуры с отметкой «Без НДС»; -исполняют обязанности по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик использует право на освобождение, необходимо представить в налоговый орган уведомление и пакет документов, предусмотренный п.6 ст. 145 НК РФ. По истечение 12 календарных месяцев, не позднее 20-го числа последующего месяца налогоплательщик обязан представить в налоговый орган: –документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей; – уведомление о продлении использования права на освобождение на следующие 12 месяцев, или об отказе от него. Налогоплательщики, использующие освобождение в соответствии со ст.145 НК РФ, не могут отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением следующих случаев: – превышен установленный лимит выручки (2 млн. руб. за три предшествующих календарных месяца); – осуществлялась реализация подакцизных товаров. С 1 числа месяца, в котором имело место превышение выручки или реализация подакцизных товаров, до окончания периода освобождения налогоплательщик теряет право на освобождение. Сумма налога за этот месяц подлежит восстановлению и уплате в бюджет. |
Счет-фактура |
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету (ст. 169 НК РФ). Состав показателей счета-фактуры и порядок его заполнения приведены в приложении № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. |
Налоговые вычеты |
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (ст.171 НК РФ). |
Порядок применения налоговых вычетов |
Вычеты предоставляются при выполнении следующих условий: – наличие счета-фактуры; – наличие первичных документов, в соответствии с которыми товары (работы, услуги) приняты к учету; – использование товаров (работ, услуг) в облагаемых НДС операциях (ст.172 НК РФ).
Вычеты по уплаченным поставщику «авансам» предоставляются при выполнении следующих условий: – наличие «авансового» счета-фактуры; – наличие платежного документа; – наличие договора, в котором предусмотрена предварительная оплата (п. 9 ст. 172 НК РФ). При этом, в момент принятия товаров (работ, услуг) на учет производится восстановление ранее возмещенного НДС по уплаченному авансу поставщику (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). |
Срок представления декларации |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). |
Срок уплаты |
Налог уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кроме случаев, предусмотренных в абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 4 ст.174 НК РФ). Например, за 1 квартал – уплата в три срока не позднее 20 апреля, 20 мая, 20 июня. |
КБК |
18210301000010000110 – Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. |
КБК |
18210401000010000110 – Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
* При уплате налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации 14-й разряд КБК может меняться и принимает значение: 1 – уплата налога (сбора) 2 – уплата пени и процентов по соответствующему платежу 3 – уплата денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу. |