2.3. Единый сельскохозяйственный налог

Нормативные

документы на 2012 год

Глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», в редакции Федеральных законов от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 25.11.2009 №275-ФЗ.

Объект налого-обложения

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка

6%

Налогоплатель-щики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Право перехода на ЕСХН

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующему году, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на ЕСХН, в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, составляет не менее 70%.

Освобождение от уплаты

других налогов

Организации-плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты:

– налога на прибыль;

– налога на имущество организаций;

– НДС, за исключением «ввозного».

Индивидуальные предприниматели – плательщики ЕСХН не платят:

– НДФЛ от предпринимательской деятельности;

– налог на имущества физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности;

– НДС, за исключением «ввозного».

Налогоплательщики ЕСХН (организации и индивидуальные предприниматели) не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Уплата прочих налогов и сборов

Налогоплательщики ЕСХН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством.

Налоговый

период

Календарный год

Отчетный

период

Полугодие

Срок предста-вления декларации

Для всех налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей):

– по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– по итогам отчетного периода налоговые декларации с 2009 года не представляются.

Налоговые декларации представляются по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Срок уплаты налога

и авансового платежа

Для всех налогоплательщиков:

– по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Несмотря на отмену подачи налоговой декларации за отчетный период (1-е полугодие), авансовый платеж по ЕСХН за 1-е полугодие сохраняется, так же как и обязанность налогоплательщика исчислять сумму авансового платежа и до 25 июля его уплачивать

Уплата ЕСХН осуществляется по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

КБК

18210503010010000110 – Единый сельскохозяйственный налог,

18210503020010000110 – Единый сельскохозяйственный налог (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года).

* При уплате налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации 14-й разряд КБК может меняться и принимает значение:

1 – уплата налога (сбора)

2 – уплата пени и процентов по соответствующему платежу

3 – уплата денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу.