2.2.Упрощенная система налогообложения

Нормативные

документы на 2012 г.

Глава 26.2. НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (УСН) в редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, 19.07.2009 № 204-ФЗ.

Налогоплатель- щики

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объект налого-обложения

1. Доходы.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества (п.3 ст. 346.14 НК РФ).

Объект налогообложения можно изменять ежегодно.

Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налоговая база

Для объекта «доходы» – налоговой базой признается денежное выражение доходов.

Для объекта «доходы-расходы» – налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая

ставка

– 6%, для объекта «доходы»;

– 15%, для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

– 1% налоговой базы (минимальный налог), для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога по итогам года меньше суммы исчисленного минимального налога.

Условия перехода на УСН

Условия перехода на УСН

1. Доходы по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не должны превышать в 2011 году 45 млн. руб.

2.Не вправе применять УСН категории налогоплательщиков, указанные в п.3 ст.346.12 НК РФ (налогоплательщики со среднесписочной численностью работников свыше 100 чел., организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб. и пр.).

3. Необходимо подать заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода.

Вновь зарегистрированный налогоплательщик вправе подать заявление в 5-тидневный срок с даты постановки на учет.

4. Зарегистрировать в налоговом органе книгу учета доходов и расходов:

– до начала налогового периода, если она ведется на бумажном носителе;

– по окончании налогового периода, если она ведется в электронном виде (в сроки установленные для предоставления налоговой декларации в налоговые органы).

Условия применения УСН

Налогоплательщик теряет право на применение УСН:

1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб.

В течение 15 дней налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения.

2. При не соблюдении требований п.3.ст.346.12 НК РФ (среднесписочная численность работников превысила 100 человек, остаточная стоимость ОС и НМА превысила 100 млн. руб. и пр.).

Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января.

Вновь перейти на УСН вправе будет не ранее, чем через 1 год после того, как утратил право на применение УСН.

Коэффициент – дефлятор

До 2013 года не применяется.

Уменьшение суммы налога

Для объекта налогообложения «доходы» установлены следующие виды вычетов, уменьшающих сумму налога (но не более чем на 50%):

-на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Федеральный закон от 28.11.2011 №338-ФЗ дополнил абзац второй пункта 3 статьи 346.21 предложением следующего содержания: «Указанное ограничение (50%) не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года».

Налоговый

период

Календарный год

Отчетный

период

1 квартал, полугодие, 9 месяцев

Уплата иных налогов

При применении УСН уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением:

– налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей в отношении предпринимательской деятельности);

– НДС (за исключением «ввозного» на таможне и как налоговый агент);

– налога на имущество организаций (для предпринимателей – налога на имущества физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности).

В общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

За налогоплательщиком, применяющим УСН, сохраняются обязанности налоговых агентов, например, по уплате НДФЛ по наемным работникам.

Срок представления декларации

Для налогоплательщиков – организаций:

– по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– по итогам отчетных периодов налоговые декларации с 2009 года не представляются

Для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей:

– по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– по итогам отчетных периодов налоговые декларации с 2009 года не представляются

Отчетность представляется по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Срок уплаты

Уплата налога не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

Уплата авансовых платежей ежеквартально не позднее 25-го числа.

Уплата производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

КБК

18210501011010000110 –Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 18210501012010000110 – Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года).

КБК

18210501021010000110 – Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 18210501022010000110 – Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года).

КБК

18210501030010000110 – Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды до 1 января 2011 года),

18210501050010000110 – Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации.

* При уплате налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации 14-й разряд КБК может меняться и принимает значение:

1 – уплата налога (сбора)

2 – уплата пени и процентов по соответствующему платежу

3 – уплата денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу.