20. Налоговая декларация и порядок ее представления в налоговый орган

Норма НКРФ

Состав правонарушения

Размер санкции

Комментарий

действующий ранее

в соответствии с Федеральным законом

Статья 116, п. 1

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

До 90 дней – 5000 руб., более 90 дней – 10 000 руб.

10 000 руб.

В рамках данной статьи к ответственности возможно привлечь только за уклонение от постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения (за исключением филиалов и представительств)

Статья 116, п. 2

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб (ст.117 НК РФ)

10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.

Хотя санкция и зависит от размера дохода, заметим, что ответственность будет наступать даже в случае отсутствия у виновного лица дохода

Статья 119

Непредставление в установленный срок налоговой декларации

Минимально 5% или 100 руб., максимально— 30% и 10% за каждый месяц просрочки

5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Непредставление «нулевой» декларации или декларации с налогом, подлежащим возмещению из бюджета, будет караться штрафом в размере 1000 руб. При этом уплата налога не освобождает от ответственности

Статья 120

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения:

1) в течение одного налогового периода

2) в течение нескольких налоговых периодов

3) которое привело к занижению налоговой базы

5000 руб.

15 000 руб.

10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000руб.

10 000 руб.

30 000 руб.

20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000руб.

Понятие грубого нарушения также расширено. Под ним понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. По основаниям, установленным в пунктах 1 и 2 ст. 120 НК РФ, организация привлекается к ответственности, даже если в результате грубого нарушения правил учета доходов и расходов налог подлежит возмещению из бюджета. По данному основанию будет квалифицироваться неуплата налога, возникшая в результате занижения налоговой базы, даже если у организации имеется переплата по другим налогам

Статья 125

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

10 000 руб.

30 000 руб.

В связи с активным введением в нормы НК РФ института залога в качестве обеспечительной меры исполнения обязательств налогоплательщиков перед налоговыми органами потребовалось предусмотреть и соответствующую санкцию

Статья 126, п. 1

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений

50 руб. за каждый документ

200 руб. за каждый документ

Не может квалифицироваться по указанному основанию непредставление налоговой декларации

Статья 126, п. 2

Непредставление (отказ от представления) налоговому органу сведений о налогоплательщике

5 000 руб.

10 000руб.

Применяется в отношении организаций, которым налоговые органы направляют запросы в рамках «встречной» проверки

Статья 129, п. 2

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

1 000 руб.

5 000 руб.

В случае уклонения лица от участия в проведении контрольных мероприятий, ответственность по указанной статье не наступает

Статья I29.1

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить алоговому органу:

1) при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126

2) повторно в течение года

1 000 руб.

5 000 руб.

5000 руб.

20 000 руб.

В рамках данной статьи к ответственности привлекаются лица, указанные в ст. 85 НК РФ Суды подчеркивают, что размер санкции не зависит от количества не представленных документов, а является фиксированным (постановления

Статья 134

Исполнение банком поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога, когда операции налогоплательщика приостановлены налоговым органом

10 000 руб.

20 000 руб.

Статья I35.1

Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган

10 000 руб.

20 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам налогоплательщиков в течение 5 дней после запроса налогового органа. Обращаем внимание, что с 1 января 2012 г. такие запросы будут направляться в электронном виде (ч.3 ст.10 Федерального закона)