19. Камеральная налоговая проверка

Наименование

Камеральная налоговая проверка

Нормативные документы

Ст. 88 Налогового кодекса РФ

Место проведения проверки

По месту нахождения налогового органа

Срок проведения

Срок начала проведения камеральной проверки равен трем месяцам со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации или авансового расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ)

Срок внесения исправлений в налоговые декларации (расчеты) и представления пояснений по требованию налоговых органов при выявлении камеральной налоговой проверкой ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлении несоответствия сведений, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля

Срок предоставления необходимых пояснений или внесения соответствующих исправлений составляет пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Права налогового органа

Подпунктом 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Форма Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) утверждена приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@

Сроки и порядок составления акта проверки

В п. 5 ст. 88 НК РФ закреплена норма, согласно которой лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ (п. 5 ст. 88 НК РФ). Акт налоговой проверки должен быть составлен по установленной форме в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Если нарушений не выявлено, никаких документов при завершении камеральной проверки инспекторы не составляют.

НК РФ устанавливает перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в акте камеральной налоговой проверки (п. 3 ст. 100 НК РФ).

Приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@, применяемым при проведении и оформлении результатов налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, утверждены формы актов камеральной и выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также Требования к составлению акта налоговой проверки

Срок для представления в соответствующий налоговый орган письменных возражений лицом, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителем), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих

В течение 15 рабочих дней со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ)

Порядок рассмотрения материалов налоговой проверки

Порядок рассмотрения материалов налоговой проверки установлен статьями 101 НК РФ и ст. 101.4 НК РФ

Порядок обжалования решения налоговых органов по результатам КНП

Решение о привлечении или отказе в привлечении за совершение налогового правонарушения обжалуется в судебном порядке только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе (п. 5 ст. 102 НК РФ). Порядок, сроки и принятие решения установлены статьями 139-141 НК РФ