16. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов

Действия налоговых органов, направленные на обеспечение исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей

Основание

Сроки предъявления

Нормативные документа на 2011 г.

Категория налогоплательщиков

1

2

3

4

5

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Неуплата налога в установленные законодательством сроки.

Не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. По результатам налоговой проверки – в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты российской федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».

Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, налоговые агенты, ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Меры принудительного взыскания задолженности

Решение о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств.

Неисполнение обязанности по уплате налога (сбора), пени, штрафа в срок, установленный в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В случае пропуска указанного срока, налоговый орган в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации (за исключением организаций, которым открыты лицевые счета), индивидуальные предприниматели, налоговые агенты – организации, индивидуальные предприниматели, участники консолидированной группы по налогу на прибыль

Решение о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или

отсутствии информации о счетах либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

В течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации

Организации (за исключением организаций, которым открыты лицевые счета), индивидуальные предприниматели, налоговые агенты – организации, индивидуальные предприниматели, участники договора инвестиционного товарищества, участники консолидированной группы по налогу на прибыль

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, физического лица.

Неисполнение обязанности по уплате налога (сбора), пени, штрафа в установленный срок обязанности по уплате налога , сбора, пеней, штрафов.

На сумму задолженности свыше 1500 рублей - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа либо со дня, когда сумма задолженности превысила 1500 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Взыскание налога в судебном порядке.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

Ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации, которым открыты лицевые счета;

организации, являющиеся в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями);

организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;

организации или индивидуальные предприниматели, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Решение о направлении в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом

Неспособность налогоплательщика - гражданина удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

Неспособность налогоплательщика - юридического лица удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Не ранее чем через 30 дней, но не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления налогового органа о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного листа либо по истечении 30 дней с даты получения уведомления (уведомлений) о наличии задолженности по обязательным платежам или уведомления (уведомлений) о задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией от федеральных органов исполнительной власти, выступающих кредиторами по денежным обязательствам (их территориальных органов).

Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», постановление Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах».

Юридические лица, граждане, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Начисление пени в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Неуплата налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации

Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, налоговые агенты, консолидированная группа налогоплательщиков

Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств

организаций и индивидуальных предпринимателей.

Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств

Не ранее вынесения решения о взыскании налога сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств

Ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации

Организации, индивидуальные предприниматели, налоговые агенты - организации и плательщики сбора - организации, нотариусы, занимающиеся частной практикой адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, участники договора инвестиционного товарищества,

участники консолидированной группы – в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль

Арест имущества.

Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика – организации в соответствии со ст.47 Налогового кодекса РФ

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленные законодательством сроки обязанности по уплате налога, пеней, штрафов и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Ст. 77 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации, налоговые агенты – организации, плательщики сборов – организации, ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль), участники договора инвестиционного товарищества