8. Налог на добычу полезных ископаемых

Нормативные документы

1.Глава 26.

НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых».

Изменения с

01.01.2012

Федеральным законом от 21.07.2011 № 258-ФЗ с 1 января 2012 года в Главу 26 НК РФ внесены изменения по налогообложению добытых лечебных грязей и нефти.

Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ с 1 января 2012 года внесены изменения по налогообложению добытого газа и нефти (плательщики добывающие нефть и газ на территории края не зарегистрированы).

Приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н добавлен КБК - Налог на добычу полезных ископаемых в виде угля.

Объект налого-

обложения

Полезное ископаемое, в соответствии со ст.336 НК РФ.

Налоговая база

Стоимость добытых полезных ископаемых.

Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Порядок определения количества добытого полезного ископаемого приведен в ст.339 НК РФ (количество определяется в единицах массы или объема, прямым или косвенным методом и пр.). Применяемый метод подлежит утверждению в учетной политике.

Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы приведен в ст.340 НК РФ.

Налоговая

ставка

Налоговая

ставка

Установлены ст. 342 НК РФ в зависимости от вида полезного ископаемого:

1. 0% (0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со ст.338 НК РФ);

2. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке:

3,8 процента при добыче калийных солей;

4,0 процента при добыче: торфа, горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5 процента при добыче: сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;

6,0 процента при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6,5 процента при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5 процента при добыче минеральных вод и лечебных грязей;

8,0 процента при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.»;

47 рублей за 1 тонну добытого антрацита;

57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;

11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;

24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

Указанные налоговые ставки по углю умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, указанному в подпункте 1 [1] пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим абзацем ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Применяется коэффициент 0,7 к сумме налога – в случае осуществления налогоплательщиками за счет собственных средств поиска и разведки разрабатываемых месторождений полезных ископаемых или полностью возместившими все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений.

Налогопла-тельщики

Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного ему в пользование в соответствии с законодательством РФ в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

Налоговый

период

Месяц

Срок представления декларации

Не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Срок уплаты

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

КБК

18210701020010000110 – Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых.

КБК

18210701030010000110 – Налог на добычу прочих полезных ископаемых.

КБК

18210701060010000110 – Налог на добычу полезных ископаемых в виде угля