- •Тема 1. Теоретико - методические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Вопрос 2. Предмет и объекты анализа финансовой отчетности
- •Тема 2. Анализ активов, капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса
- •Вопрос 5. Оценка оптимальности системы финансирования вложений в активы. Основной и оборотный капитал
- •Вопрос 6. Анализ состава, структуры, динамики оборотных активов
- •Вопрос 7. Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности
- •Вопрос8. Система количественных и качественных показателей оценки финансовой устойчивости организации
- •Вопрос 10. Критерии неплатежеспособности организации
- •Вопрос 4. Экономическое содержание, порядок расчета чистых активов организации
- •Тема 3. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о прибылях и убытках
- •Вопрос 1. Значение, функции и роль отчета о прибылях и убытках, его
- •Вопрос 2. Анализ состава, структуры доходов и расходов организации, оценка динамики и факторов их формирования
- •Вопрос 3. Система показателей анализа финансовых результатов
- •Вопрос 4. Факторный анализ валовой прибыли, прибыли от продаж, налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли
- •Вопрос 5. Анализ и оценка динамики доходности и рентабельности продаж, активов, собственного капитала и заемного капитала
- •Вопрос 6. Эффективность дивидендной политики компании
- •Вопрос 7. Рыночная стоимость компании
- •Вопрос 8. Моделирование показателей доходности и рентабельности
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 1. Значение, функции и роль отчета об изменениях капитала в оценке состава, структуры и динамики собственного капитала
- •Вопрос 2. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к ним средств.
- •Вопрос 3. Анализ формирования и использования оценочных резервов,
- •Тема 5. Анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств План.
- •Вопрос 1. Значение, функции и роль отчета о движении денежных
- •Вопрос 5. Оценка взаимосвязи показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств
- •Тема 6. Анализ информации, представленной в пояснениях финансовой отчетности План
- •Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв
- •Вопрос 1. Обоснование критерия существенности информации в отечественной и международной практике представления финансовой
- •Вопрос 2. Раскрытие учетной политики и анализ влияния на показатели финансовой отчетности, оценку финансового положения и финансовых
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 4. Анализ состава, структуры и динамики расходов по обычным видам деятельности
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Тема 7. Анализ сегментарной отчетности План
- •Вопрос 1. Информационно- аналитические возможности сегментарной
- •Вопрос 2. Особенности оценки результатов функционирования различных
- •Вопрос 3: Факторный анализ как инструмент выявления резервов роста
- •Тема 8. Анализ консолидированной финансовой отчетности
- •Вопрос 1. Информационно - аналитические возможности консолидированной финансовой отчетности
- •Вопрос 3. Особенности методики анализа данных консолидированной
- •Тема 9. Анализ налоговой отчетности План
- •Вопрос 1. Виды, содержание и порядок расчета показателей налоговой
- •72 631, 04 Руб. Соответствует строке 150 формы № 2
- •Вопрос 2. Налоговая политика организации как вид налогового планирования
- •Вопрос 3. Взаимосвязь отдельных показателей финансовой и налоговой
- •Тема 10. Анализ статистической отчетности
- •Вопрос 1. Назначение, виды статистической отчетности
- •Вопрос 2. Информационно - аналитические возможности статистической отчетности (на примере формы № п-2 «Сведения об инвестициях»)
- •Тема 11. Анализ финансовой отчетности организации, составленной
- •Вопрос 1. Принципиальное отличие содержания финансовой отчетности, составленной по мсфо, от финансовой отчетности, составленной по рсбу
- •Вопрос 2. Методика анализа бухгалтерского баланса
- •Тема 12. Комплексная оценка деятельности организации по данным
- •Вопрос 1. Комплексная оценка как инструмент поиска резервов повышения эффективности бизнеса
- •Вопрос 2. Методика расчета комплексных показателей оценки интенсивного и экстенсивного развития производства
- •Вопрос 3. Система показателей для рейтинговой оценки по данным бухгалтерской отчетности и методы ее расчета
- •Тема 13. Использование финансовой отчетности в разработке бизнес - планов организации План
- •Вопрос 1. Цель и задачи прогнозирования деятельности компании. Бизнес - план. Финансовый план в составе бизнес - плана
- •Вопрос 2. Методика формирования плана продаж, производства, доходов, расходов, прибыли, денежных потоков, активов и пассивов
- •Вопрос 3. Мониторинг выполнения бизнес - планов
Вопрос 3. Взаимосвязь отдельных показателей финансовой и налоговой
отчетности
Оптимизация налоговых расходов напрямую связано с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.
НБ=НН/ОРП*100%
НБ - налоговое бремя
НН - налоги, начисленные за отчетный период ОРП - объем реализованной продукции
Рассчитаем налоговую нагрузку ЗАО «Колышлейский хлеб», опираясь на данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. За 2005 год предприятием было начислено налогов на 13762 тыс. рублей, фактически уплачено было 14003 тыс. рублей. Рассчитаем налоговую нагрузку, исходя из этих сумм к выручке в размере 52841 тыс. рублей.
13762/52841*100%=26%; 14003/52841*100%=27%
Как видим, суммы попали в один интервал от 20-40%. Это говорит о том, что планирование необходимая составляющая деятельности данного предприятия.
Таблица
—Возможные
варианты оптимизации налоговых расходов
организации
Расходы
Особенности расчета показателей
В бухгалтерском
для исчисления различных видов
учете
|
налогов организации |
|
1. Расходы в налоговом учете выше, чем в бухгалтерском учете |
Налог на прибыль |
Применение ПБУ 18/02 |
- нормы амортизации основных средств в налоговом учете выше, чем в бухгалтерском учете |
|
|
- использование амортизационной премии |
|
|
- продать собственное здание дружественной фирме, а затем взять у нее его в аренду |
|
|
Таблица
— Сравнение систем налогообложения,
тыс. руб.
Показатель
Система налогообложения
общая
упрощенная
по доходу
По доходы - расходы
Амортизируемое имущество (сч.01
«Основные средства» стр.120 Форма 1)
1200
1200
1200
Налог на имущество
организаций (рассчитываем по ставке
2,2%)
26,4
-
-
Выручка без НДС (стр.010 Форма 2)
19437
19437
19437
Товары (стр. 214 Форма 1)
153
153
153
Заработная плата (Стр.030 Форма 2)
900
900
900
Обязательное пенсионное страхование
(Рассчитываем, исходя из расходов
на оплату труда)
126
126
126
ЕСН (Рассчитываем, исходя из расходов
на оплату труда)
234
-
-
Налоговая база по налогу на прибыль
(Выручки - произведенные расходы)
17998
-
-
Налог на прибыль (налоговая
базу х 24 % / 100%)
4320
-
-
Общая сумма налогов к уплате в бюджет
( налог на имущество + налог на прибыль
+ ЕСН)
4706
-
-
Сумма налога при упрощенной
системе налогообложения (Рассчитывается
путем умножения налоговой базы на
6
и 15%
соответственно)
1166
2739
Чистая прибыль |
13678 |
17092 |
16698 |
|
- |
244 |
244 |
НДС: |
|
216 |
216 |
По приобретенным основным средствам По приобретенным товарам |
|
28 |
28 |
Скорректированная чистая прибыль - НДС |
13678 |
16848 |
16454 |
Полученные в таблице результаты позволяют сделать вывод, что наибольшая чистая прибыль получается при применении упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения доходы минус - расходы) - 16454, а наименьшая при применении общей системы налогообложения - 13678.
Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.
Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.
НБ=НН/ОРП*100%
НБ - налоговое бремя
НН - налоги, начисленные за отчетный период ОРП - объем реализованной продукции
Таблица
— Соотношение налогового бремени и
необходимости налогового планирования
НБ/ВНП
Уровень налогового планирования
Необходимость
НП
10-15%
четкое ведение бухгалтерского
учета, внутреннего документооборота,
использование прямых льгот
уровень профессионального бухгалтера
разовыми консультациями внешнего
налогового консультанта
минимальна,
разовые
мероприятия
20-40%
• налоговое планирование становится
частью общей
необходимо,
|
системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов
|
регулярные мероприятия |
45-60% |
|
жизненно необходимо, ежедневные мероприятия |
более 60% |
• смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции |
без комментариев |
Рассчитаем налоговую нагрузку ЗАО «Колышлейский хлеб», опираясь на
данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
За 2005 год предприятием было начислено налогов на 13762 тыс. рублей, фактически уплачено было 14003 тыс. рублей. Рассчитаем налоговую нагрузку, исходя из этих сумм к выручке в размере 52841 тыс. рублей.
13762/52841*100%=26%
14003/52841*100%=27% (интервал от 20-40%).