- •Тема 1. Теоретико - методические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Вопрос 2. Предмет и объекты анализа финансовой отчетности
- •Тема 2. Анализ активов, капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса
- •Вопрос 5. Оценка оптимальности системы финансирования вложений в активы. Основной и оборотный капитал
- •Вопрос 6. Анализ состава, структуры, динамики оборотных активов
- •Вопрос 7. Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности
- •Вопрос8. Система количественных и качественных показателей оценки финансовой устойчивости организации
- •Вопрос 10. Критерии неплатежеспособности организации
- •Вопрос 4. Экономическое содержание, порядок расчета чистых активов организации
- •Тема 3. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о прибылях и убытках
- •Вопрос 1. Значение, функции и роль отчета о прибылях и убытках, его
- •Вопрос 2. Анализ состава, структуры доходов и расходов организации, оценка динамики и факторов их формирования
- •Вопрос 3. Система показателей анализа финансовых результатов
- •Вопрос 4. Факторный анализ валовой прибыли, прибыли от продаж, налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли
- •Вопрос 5. Анализ и оценка динамики доходности и рентабельности продаж, активов, собственного капитала и заемного капитала
- •Вопрос 6. Эффективность дивидендной политики компании
- •Вопрос 7. Рыночная стоимость компании
- •Вопрос 8. Моделирование показателей доходности и рентабельности
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 1. Значение, функции и роль отчета об изменениях капитала в оценке состава, структуры и динамики собственного капитала
- •Вопрос 2. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к ним средств.
- •Вопрос 3. Анализ формирования и использования оценочных резервов,
- •Тема 5. Анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств План.
- •Вопрос 1. Значение, функции и роль отчета о движении денежных
- •Вопрос 5. Оценка взаимосвязи показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств
- •Тема 6. Анализ информации, представленной в пояснениях финансовой отчетности План
- •Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв
- •Вопрос 1. Обоснование критерия существенности информации в отечественной и международной практике представления финансовой
- •Вопрос 2. Раскрытие учетной политики и анализ влияния на показатели финансовой отчетности, оценку финансового положения и финансовых
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 4. Анализ состава, структуры и динамики расходов по обычным видам деятельности
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Вопрос 3. Анализ информации о составе, выбытии, нма, ос, фв, нкв 105
- •Тема 7. Анализ сегментарной отчетности План
- •Вопрос 1. Информационно- аналитические возможности сегментарной
- •Вопрос 2. Особенности оценки результатов функционирования различных
- •Вопрос 3: Факторный анализ как инструмент выявления резервов роста
- •Тема 8. Анализ консолидированной финансовой отчетности
- •Вопрос 1. Информационно - аналитические возможности консолидированной финансовой отчетности
- •Вопрос 3. Особенности методики анализа данных консолидированной
- •Тема 9. Анализ налоговой отчетности План
- •Вопрос 1. Виды, содержание и порядок расчета показателей налоговой
- •72 631, 04 Руб. Соответствует строке 150 формы № 2
- •Вопрос 2. Налоговая политика организации как вид налогового планирования
- •Вопрос 3. Взаимосвязь отдельных показателей финансовой и налоговой
- •Тема 10. Анализ статистической отчетности
- •Вопрос 1. Назначение, виды статистической отчетности
- •Вопрос 2. Информационно - аналитические возможности статистической отчетности (на примере формы № п-2 «Сведения об инвестициях»)
- •Тема 11. Анализ финансовой отчетности организации, составленной
- •Вопрос 1. Принципиальное отличие содержания финансовой отчетности, составленной по мсфо, от финансовой отчетности, составленной по рсбу
- •Вопрос 2. Методика анализа бухгалтерского баланса
- •Тема 12. Комплексная оценка деятельности организации по данным
- •Вопрос 1. Комплексная оценка как инструмент поиска резервов повышения эффективности бизнеса
- •Вопрос 2. Методика расчета комплексных показателей оценки интенсивного и экстенсивного развития производства
- •Вопрос 3. Система показателей для рейтинговой оценки по данным бухгалтерской отчетности и методы ее расчета
- •Тема 13. Использование финансовой отчетности в разработке бизнес - планов организации План
- •Вопрос 1. Цель и задачи прогнозирования деятельности компании. Бизнес - план. Финансовый план в составе бизнес - плана
- •Вопрос 2. Методика формирования плана продаж, производства, доходов, расходов, прибыли, денежных потоков, активов и пассивов
- •Вопрос 3. Мониторинг выполнения бизнес - планов
Вопрос 3. Особенности методики анализа данных консолидированной
отчетности
Помимо консолидированной отчетности руководителям также необходимы разнообразные аналитические отчеты, которые построены на ее основе и которые позволяют рассматривать и сопоставлять финансовые и операционные показатели в различных ракурсах, что позволяют реализовать многослойный анализ накопленной информации - от общей картины к ее детальному предоставлению.
Анализ финансовой отчетности консолидированной группы направлен на изучение финансового состояния консолидированной группы в целом. Аналитические расчеты выполняются в табл.
Таблица — Анализ финансового состояния предприятий консолидированной группы
показатель
По отчетности предприятий, составляющих
консолидированную группу
По
консолидированно й отчетности
Компания 1
Компания 2
Компания 3
преды
дущий
период
отчет
откло
нение
преды
дущий
период
отчет
ный
период
откло
нение
преды
дущий
период
отчет
ный
период
откло
нение
преды
дущий
период
отчет
ный
период
откло
нение
В
состав показателей целесообразно
включить:
финансовые коэффициенты;
рейтинговое число;
степень устойчивости финансового состояния.
В качестве таких финансовых коэффициентов могут входить: -доля оборотных активов в имуществе;
-доля денежных средств;
-коэффициенты финансовой независимости;
-коэффициенты структуры заемного капитала;
и т. д .
Тема 9. Анализ налоговой отчетности План
Виды, содержание и порядок расчета показателей налоговой отчетности организации
Налоговая политика организации как вид налогового планирования
Взаимосвязь отдельных показателей финансовой и налоговой отчетности
Вопрос 1. Виды, содержание и порядок расчета показателей налоговой
отчетности организации
Таблица — Порядок отражения доходов и расходов в учетных регистрах и налоговой
отчетности
(на примере торгового предприятия) по
налогу на прибыль
№
Вид
Отражение в
Отражение в
Пояснение по
Сумма дохода,
п/п
дохода,
декларации по
бухгалтерских
оформлению
учитываемая
расхода
налогу на прибыль
регистрах (основание для занесения
в данном налоговом регистре)
показателей
для целей налогообложения
1
2
3
4
5
6
1.
Доходы
Строка 010 раздела
Ведомость по
При продаже
В целях
от
00201
-
счету 90,субсчет
товаров и
налогообложе
реализаци
показывается сумма
выручка.
получении от
ния
и
выручки от
Ведомость
этого дохода в
учитывается
реализации: строки
счетов 51, 50 в
бухгалтерском
сумма по К-ту
011-014
корреспонденци
учете
бухгалтерског
конкретизируют
и со счетом 90.
существует
о сета 90.
стр. 010
счет 90
Строка 020 -
«Продажи»,к
выручка от
нему
реализации ценных
открывается
бумаг: стрки 021-
субсчет
022
конкретизируют
выручка от
стр. 020
продажи, по К-
Строка 040
ту, которого
показывает общую
отражается
сумму доходов от
сумма дохода
реализации
от реализации
2. |
Внереализ ационные доходы |
По строке 100 показывается общая сумма внереализационных доходов, строки 101,102 конкретизуют строку 100 |
Ведомость, журнал ордер по счету 91, субсчет прочие доходы с раскрытием аналитики. |
В бухгалтерском учете существует счет 91, к нему открывается субсчет прочие доходы. |
Принимается сумма по К-ту бухгалтерског о счета 91 «Прочие доходы» в части внереализацио нных доходов |
3. |
Расходы по обычным видам деятельно сти |
Строки с 010-110 |
Ведомость по счету 44 «расходы на продажу» |
Данные расходы делятся на прямые и косвенные. В организациях торговли к прямым относятся транспортные расходы в части реализованных товаров, все остальные являются косвенными. |
Берется общая сумма по кредиту сч. 44, из нее вычитается сумма рассчитанных прямых расходов, а остальные косвенные |
4. |
Внереализ ационные расходы |
Строка 200 показывает общую сумму внереализационных расходов, строки 201-203 конкретизируют строку 200 |
Ведомость, журнал ордер по сч 91 субсчет прочие расходы с раскрытием аналитики |
В бухгалтерском учете существует счет 91, к нему открывается субсчет прочие расходы. |
Принимается сумма по К-ту бухгалтерског о счета 91 «Прочие расходы» в части внереализацио нных расходов |
Использование требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» для оценки показателей налоговой отчетности организации по налогу на прибыль (табл.).
Таблица
— Формирование показателей для расчета
налога на прибыль при заполнении
отчетной
формы № 2 «О прибылях и убытках» ООО
«ПРОММАШ» за 2006 г.
Строка отчета
Код
Формирование показателей
Сумма
строки
по
отчету,
тыс.
руб.
1 |
2 |
3 |
4 |
Выручка (нетто) от продажи товаров (за минусом НДС) |
010 |
Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» за минусом оборотов по дебету счета 90.3 «НДС» |
1 586 |
Себестоимость проданных товаров |
020 |
Вычитается суммарный оборот по дебету счета 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счета 41 |
1 175 |
Валовая прибыль |
029 |
Строка 010 - строка 020 |
411 |
Коммерческие расходы |
030 |
Суммарный оборот по дебету счета 90.2 в корреспонденции с кредитом счета 44 «Расходы на продажу» |
145 |
Прибыль от продаж |
050 |
Суммарный оборот по дебету счета 90.9 «Прибыль от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (строка 010 - строка 020 - строка 030) |
266 |
Прочие операционные доходы |
090 |
Суммарный оборот по кредиту счета 91.1 |
46 |
Прочие операционные расходы |
100 |
Вычитается оборот по дебету счета 91 |
42 |
Прибыль до налогообложения |
140 |
Строка 050 + строка 090 - строка 100 |
270 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
Разница за год суммарных бухгалтерских проводок: Д 09 К 68 - признание отложенных налоговых активов Д 68 К 09 - погашение отложенных налоговых активов Положительная разница |
1,34 * 1,0 |
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
Разница за год суммарных бухгалтерских проводок: Д 68 К 77 - признание отложенных налоговых обязательств Д 77 К 68 - погашение отложенных налоговых обязательств Положительная разница |
2,4 * 2,0 |
Текущий налог на прибыль |
150 |
Сальдо проводок по счету 68 в части формирования текущего налога на прибыль в корреспонденции со счетами 99, 09, 77 (данные |
|
|
|
равны отраженным в строке 180 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль) |
72,4 * 72 |
Постоянные налоговые активы |
200 |
Разница за год оборотов Д 99 К 68 - в части постоянных налоговых обязательств |
7,97 8 * 8,0 |
Чистая прибыль |
190 |
Итоговая проводка |
|
отчетного |
|
Д 99 К 84 |
198 |
периода |
|
|
|
Условный расход - это бухгалтерская прибыль из строки 140 «Отчета о прибылях и убытках», умноженная на ставку налога на прибыль [26]:
270 х 24 % : 100 % = 64, 8 тыс. руб. или Налоговая база по расчету исходя из корректировки балансовой прибыли на сумму постоянных и временных разниц (+, -)
= 269, 551 + 33, 245 + 1, 393 - 0, 05 - 4, 8 + 2, 4 = 301, 739 тыс. руб.
Прибыль по данным бухгалтерского учета до налогообложения
269, 551 тыс. руб.
+
Постоянная положительная разница 33,245 тыс. руб.
Постоянная отрицательная разница
+
Возникшие в отчетном периоде вычитаемые временные разницы 1, 393 тыс. руб.
Погашенные в отчетном периоде вычитаемые временные разницы 0, 05 тыс. руб.
Возникшие в отчетном периоде налогооблагаемые временные
разницы
4, 8 тыс. руб.
+
Погашенные в отчетном периоде налогооблагаемые временные разницы 2, 4 тыс. руб.
£ налога на прибыль = 301, 739 х 24 % : 100 % = 72, 417 тыс. руб.
72, 417 « 72 тыс. руб.
Учет текущего налога на прибыль за 2006 г. в ООО «ПРОММАШ»
В 2006 г. сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет собирается из
семи проводок:
По сумме условного расхода Д 99 К 68 - 64 572, 24 руб. (269 051 х 24 % : 100 %)
По сумме постоянного налогового обязательства Д 99 К 68 - 7 978, 8 руб. (33, 245 х 24 % : 100 %)
По сумме постоянного налогового актива Д 68 К 99 - не имело место в 2006 г.
По сумме начисленного отложенного налогового актива Д 09 К 68 - 334 руб. (1, 393 х 24 % : 100 %)
По сумме погашения начисленного ранее отложенного налогового актива Д 68 К 09 - 12 руб. (0, 05 х 24 % : 100 %)
По сумме отложенного налогового обязательства Д 68 К 77 - 1 152 руб. (4, 8 х 24 % : 100 %)
По сумме погашения начисленного ранее отложенного налогового обязательства Д 77 К 68 - 576 руб. (2, 4 х 24 % : 100 %)
12 |
64 572,24 |
1 152 |
7 978, 8 |
|
334 |
|
576 |
1 164 |
73 795, 04 |
|
72 631, 04 |
Д 68 К
Сальдо в сумме сумме, указанной по