Вопрос 2. Анализ состава, структуры доходов и расходов организации, оценка динамики и факторов их формирования

Анализ доходов и расходов производится по следующим направлениям:

1. выявить динамику отдельных видов доходов и расходов и общей их суммы в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами;

2. рассчитать удельный вес каждого элемента доходов и расходов в общей их сумме;

3. провести трендовый анализ доходов и расходов (темпы изменения):

4. провести коэффициентный анализ.

Анализ доходов

В отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы. Анализ состава структуры и динамики доходов на примере предприятия «Х» представлен в

табл.

Таблица —Анализ состава структуры и динамики доходов, тыс. руб.

№ п/п		Отчетный Год		Предыдущий Год		Изменение (+,-)
	Показатель	Сумм, тыс. руб	% к итогу	Сумма, тыс. руб	% к итогу	тыс.р(гр.1- гр2)	пункты, (гр2- гр.4)
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (стр.010)	5795	99,7	8160	100	-2365	-
2	Проценты к получению (стр. 060)	-	-	-	-	-	-
3	Доходы от участия в других организациях (стр. 080)	-	-	-	-	-	-
4	Прочие доходы (стр.090)	20	0,3	-	-	-	-
5	Всего доходов организации (п.1 + п.2 + п.3 +п.4)	5815	100	8160	100	-2365	-

Однако использование для анализа показателей ф-2 Отчет о прибылях и убытках только за отчетный период недостаточно.

Для исследования динамических изменений в объеме реализации товаров, работ, услуг организации необходимо построить сопоставимый динамический ряд выручки. Для этого необходимо привести фактический товарооборот в сопоставимый вид. Корректировка осуществляется методом прямого расчета с использованием следующих формул:

_Т

ГГ1 ф(

^с . ц . ^_ I

^ц (1), где Тф; - фактический товарооборот за z-тый период ;

1ц - средний индекс изменения цен реализации товаров за z-тый период по сравнению с базовым.

Средний индекс изменения цен рассчитывается непосредственно организацией с учетом структуры товарооборота и информации об изменении цен реализации на определенные товары. На базе построенного динамического ряда сопоставимого товарооборота вычисляются абсолютные изменения в объеме реализации товаров, а так же темпы роста и прироста что касается предыдущего и базового периода. Наиболее распространённым показателем динамики является темп роста, который характеризует отношение двух уровней ряда, выраженный в процентах.

(2),

Базисные темпы роста определяет по формуле:

Кб — У; : Уо

где Кб - базисный темп роста;

У; - сравниваемый уровень;

Уо - базисный уровень.

(3),

Цепные темпы роста определяет по формуле: Кц; — У; : У1-1

где Кц - цепной темп роста;

У i-1 - предыдущий уровень.

Для проведения анализа объемов реализации товаров поквартально, помесячно за отчетный период и в динамике рассчитывают показатели, которые характеризуют ритмичность реализации товаров: среднеквадратическое отклонение от среднего объема товарооборота (^а) и коэффициент вариации (v):

^{£ ( Х} z ^{- x )}

n

(4);

ах 100

v=

x

где х; - товарооборота за ;-тый период;

^x - средний объем товарооборотов за n периодов;

n - количество периодов исследования (месяцев, кварталов).

Среднеквадратическое отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, то есть минимальный и максимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования.

Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, то есть относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.

Этот анализ дает возможность установить степень равномерности продажи товара по кварталам и месяцам, выявить особенности торговли и спроса на товары, которые реализует организация. Чем выше значение имеют показатели, тем не ритмичнее является процесс реализации товаров в данной организации.

На этом этапе аналитической работы изучаются темпы роста и прироста, абсолютный объем изменения объема товарооборота по отдельным товарным группам (видами и разновидностями товаров), определяется вес отдельных товарных групп (видов товаров) в общем объеме товарооборота организации. Использование в процессе проведения этой работы информация, приведенной в конъюнктурных рейтингах, дает возможность определить объективные и субъективные причины изменения ассортиментной структуры товарооборота предприятия и объема реализации товаров. Изучение ассортиментной структуры товарооборота позволяет производить ранжирование товарных групп по степени их значимости (вклада) в общий товарооборот организации, а также количественно оценивать положительное или негативное влияние динамики реализации отдельных видов товаров на общий объем товарооборота предприятия и дальнейшие возможности его увеличения.

Анализом оптового товарооборота является изучение факторов, которые имели влияние в отчетном периоде на его объем и структуру. С этой целью дается количественная оценка влияния факторов внутреннего порядка (факторов, связанных с товарными ресурсами; с численностью работников, организацией и продуктивностью работы; с использованием основных способов) исследуется характер влияния факторов внешней среды (спрос потребителей на товары, предложение товаров на рынки, цены на товары, деятельность конкурентов на потребительском рынке, уровень жизни и реальные денежные доходы населения, которые обслуживаются, социально­демографические факторы и др.).

Анализ расходов

В состав расходов предприятия входят расходы по обычным видам деятельности, составляющие в большинстве своем себестоимость произведенной продукции, и прочие расходы. Анализ состава, структуры расходов на примере предприятия «Х» представлен в табл.

Таблица —Анализ состава, структуры и динамики расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Предыдущий Год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб	% к итогу	Сумма, тыс.руб	% к итогу	тыс. руб (гр.1- гр2)	пункты, (гр2- гр4)
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) (стр.020)	3642	71,5	5478	78,3	-1836	-6,8
2	Коммерческие расходы (стр. 030)	1423	28	1512	21,6	-89	6,4
3	Управленческие расходы (стр. 040)	-	-	-	-	-	-
4	Прочие расходы (стр. 100)	29	0,5	6	0,1	23	0,4
5	Всего расходов организации (п.1 + п.2 + п.3 +п.4)	5094	100	6996	100	-1902	-

Прочие расходы могут не показываться в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам, когда: -соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;

-расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по соответствующим статьям затрат, что нашло отражение в ф-5 Приложение к бухгалтерскому балансу (рис.).

2006 г.

• Постоянные расходы

• Амортизация ОС

• Отчисления на соц.обеспечение

• Заработная плата

• Материальные затраты струны кабели механика шв.произ-

во

Рис. — Состав себестоимости по видам продукции Экономия от снижения себестоимости продукции —наиболее значимая составляющая абсолютной эффективности производства. Поэтому для формирования признаков сложившейся эффективности производства и финансового состояния предприятия следует использовать коэффициенты, отражающие динамику снижения себестоимости продукции.

Коэффициенты определяются как отношение текущей величины приведенных производственных затрат к ее величине в базовом периоде.

100%

80%

60%

40%

20%

0%

и

И.

Частные значения критерия за базовый и предыдущий год определяются по формуле:

„ ^КСС1+ ^Кв1+ ^КитЛ+ ^КР + ^Кпт1 _{К К}

^эфф1^_ 5 ^КФП^КУ1

К_сс1 - коэффициент, отражающий динамику снижения себестоимости продукции;

К_пт - коэффициент, отражающий динамику производительности труда;

К_в - коэффициент использования рабочего времени;

К_р - коэффициент использования производственных ресурсов;

К_нтп - коэффициент, отражающий уровень научно - технического прогресса;

Кф_т - коэффициент, отражающий возможную эффективность финансовой поддержки предприятия;

К_у - коэффициент, отражающий качество управления.