Тема 5.3 Упрощенная система налогообложения

5.3.1 Экономическое содержание упрощенной системы налогообложения, ее место в налоговой системе и роль в доходах бюджета

В настоящее время государство возлагает на малый бизнес определенные надежды как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны, и пытается снизить налоговое бремя для субъектов малого предпринимательства, а также облегчить налоговый учет. Для исполнения указанных целей предназначена упрощенная система налогообложения, которая является специальным налоговым режимом.

Упрощенная система налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, принятая одноименным ФЗ от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ, была введена в действие в целях упрощения налогообложения малого предпринимательства, которая не получила широкого распространения, хотя правом на добровольный переход обладала обширная группа субъектов малого предпринимательства. Причинами недостаточного распространения упрощенной системы налогообложения стали:

– отмена НДС, что осложняло деятельность предпринимателей с поставщиками и потребителями;

– сопровождение перехода на УСН уплатой 10 % с выручки, что не всегда представляло видимые экономические преимущества.

С 01.01.2003 г. федеральным законом № 104-ФЗ от 24.07.2002 г. была введена гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Новая упрощенная система предусматривает самостоятельность налогоплательщиков в выборе объекта налогообложения, в отличие от действовавшей ранее системы налогообложения, когда выбор объекта осуществлялся органом государственной власти субъекта РФ (совокупный доход или выручка). Достоинством упрощенной системы можно назвать использование кассового метода, то есть доходы определяются по мере их поступления, а расходы по мере их осуществления. Данный метод намного удобнее, чем метод начисления, который распространен на плательщиков налога на прибыль организаций.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

С 01.01.2007 г. предусмотрено получение в налоговом органе патента (официальный документ, удостоверяющий право на применение упрощенной системы).

Среди налогов, уплачиваемых субъектами малого и среднего бизнеса, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения занимает наибольший удельный вес по сумме поступлений и этот размер с каждым годом растет, так в 2006 году – 51,2 %, в 2007 году – 60 %, в 2008 году – 65 %.

Таблица 5.3 – Показатели поступлений единого налога при применении упрощенной системы налогообложения в доходы консолидированного бюджета Российской Федерации в 2006 – 2008 гг.

Наименование доходов	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	млрд р.	уд. вес, %	млрд р.	уд. вес, %	млрд р.	уд. вес, %
Всего доходов	10642,8	100	13250,7	100	16003	100
УСН	52,7	0,03	84,1	0,63	119,6	0,75
Источник: Информация о фактическом исполнении консолидированного бюджета РФ за 2006 – 2008 гг. [Электронный ресурс] // Режим доступа: www.roskazna.ru

Показатели таблицы показывают, что темп роста единого налога при применении упрощенной системы налогообложения за период 2006 – 2008 гг. растет и составил 150 %. Доля этого налога в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ растет, так в 2006 г. – 0,03 %, в 2007 г. – 0,63 %, в 2008 г. – 0,75 %.